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计算机审计技术研究 浙江省审计厅课题组 计算机审计是与传统的手工审计相对称的概念。传统的手工审计是指在手工操作下对手工信息系统所进行的审计,计算机审计则是随着计算机的产生及其在审计中的应用以及数据处理电算化的发展而出现的。计算机审计与传统的手工审计并没有本质的区别,其审计的目的与职能并没有改变。计算机审计是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，它的产生有两方面的原因： 一方面，计算机在管理信息系统特别是在会计信息系统中的应用，对传统审计产生了很大的影响。被喻为20世纪最伟大发明的计算机在40年代问世后，在科学计算、自动控制和数据处理等领域中逐步得到了广泛的应用。它在管理信息处理中的应用，形成了电算化管理信息系统，其中较为重要的是电算化会计信息系统。随着企业会计电算化信息系统的建立与健全，会计信息系统在数据处理流程、处理方式、内部控制及组织结构等方面发生了很大变化，这些变化对传统审计的审计线索、审计手段、审计技术方法、审计准则等方面产生了重大影响，使得只具有传统审查手段的审计人员无法揭露会计电算化环境下的经济犯罪和会计信息失真问题，审计面临着失去资格的巨大行业风险。另一方面，审计自身的发展也促进了计算机审计的产生。第二次世界大战后，随着社会经济的发展，审计监督作用的加强，审计范围也在不断扩大：从原来的财政财务审计发展到经营管理审计、绩效审计，从外部审计到内部审计，从事后审计到事中、事前审计等。面对如此广泛的审计范围，传统审计方法越来越不能及时完成审计任务，达到审计目的。综上，审计对象的信息化和审计自身的发展对传统审计提出了新的问题和要求，计算机审计应运而生。 一、开展计算机审计的目的、作用 近年来，随着信息社会的发展，尤其是先进的计算机技术高速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性变化。审计机关的审计对象普遍利用计算机进行业务和数据处理，而我省审计系统的审计手段却远远跟不上这种变化。审计署已明确提出，审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展，关系审计工作的前途命运，审计人员不掌握计算机技术，就将失去审计资格。 “浙江省审计厅关于印发《2003至2007年审计工作发展实施意见》的通知”指出：要以加快推广先进技术和应用科学方法，提高审计信息化水平为目标，积极探索信息化审计和效益审计环境下新的审计方式，促进提高审计工作效率，努力推进审计工作科学化进程。运用计算机技术，推进审计专业技能升级。加快引进、消化、开发计算机审计软件，加快推行计算机辅助审计。今后五年，在署定、省定行业同步审计项目和已实现“会计电算化”、“管理信息化”的被审单位的审计项目中，全面推行计算机辅助审计，探索计算机系统审计和远程联网审计。因此，计算机审计的研究应用问题，就显得十分迫切。 李金华审计长指出：计算机审计要坚定不移地抓下去，这是中国审计的出路所在。要加强计算机的开发运用。这条路子如果不走出来，审计是没有出路的。 “全面审计，突出重点”只有靠计算机才能真正做到。运用计算机审计的问题不光是投入问题，更是思想认识和培训问题。 （一）目的 是进一步推动计算机审计的应用和普及，改进审计技术，提升审计质量，促进审计事业的健康发展。 （二）计算机审计的作用 1、计算机审计可以反过来可促进会计电算化的发展 ①计算机审计可以保护会计电算化环境的安全性。通过计算机可以揭露问题,为被审单位提出安全方面的建议,保证会计电算化环境的安全性。 ②计算机审计可以保证电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。会计的命脉是数据的真实性。会计电算化后,由于数据存贮介质的改变,使数据有了被篡改、不准确的可能,而计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,对会计电算化环境方面提供的数据是否正确、公正、全面进行审计。这样,就可以有效地防止利用计算机输入非法数据篡改会计数据或破坏磁介质中的会计数据等舞弊犯罪行为,提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。 ③计算机审计可以促进会计电算化环境中内部管理和控制制度的不断完善。计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,包括对会计电算化环境中内部管理和控制制度进行研究和评价,指出内部管理和控制薄弱环节,提出改善意见,促使被审单位加强会计电算化环境中的内部管理和控制。 2、开展计算机审计对审计发展的影响 计算机审计的发展给审计科学带来了深刻的影响,这种影响不仅表现在审计数据处理和信息载体的重大变革上,还表现在审计方法审计理论等方法的发展上,具体体现在以下几个方面： 1.计算机审计的开展,发展和完善了审计方法与技术体系。审计电算化的有效开展,使得审计资料的审查与分析工作主要由计算机完成,从而可以利用计算机运算速度快,能进行复杂运算等优