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维普资讯 第 2l卷 第 1期 审 计 与 经 济 研 究 VoI_21．No．1 2006年 1月 AUDIT ＆ EC0N0MY RESEARCH Jan．，2006 面向数据的计算机审计中数据质量问题的探讨 米天胜 ，张金城 (南京审计学院，江苏 南京 210029) [摘 要]出现数据质量问题将直接影响审计分析结果的准确性，降低分析效率，给审计工作带来障碍。本文 分析 了计算机审计的一般流程，指出审计数据的采集和采集后数据的清洗、集成、转换是与审计数据质量息息相关 的关键环节。文章对多种数据质量问题进行了详细分析和分类，提 出了提高审计数据质量的一般处理方法和可实 现的技术。 [关键词]数据质量；计算机审计；数据清洗 [中图分类号]F239．1 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2006)Ol一0040—04 随着 IT技术的迅猛发展 ，许多组织都建立了与之相 等原因，为了保证计算机数据审计工作的顺利开展和审 适应的计算机信息系统，用来存储和管理组织中大量的 计结论的正确性，必须对审计数据进行检查、控制和分 业务数据。面向数据的计算机审计就是对信息系统中输 析 ，在数据质量上发现审计线索，清洗有质量问题 的数 入、处理和输出的电子数据进行审计，也称为计算机数据 据 ，为后续的审计数据分析服务。 审计。计算机数据审计是当前计算机审计的一个重要领 一 、 计算机数据审计流程 域 ，也是信息化环境下审计机关履行审计职责 的主要内 容。对于审计工作者来说，全面的、高质量的数据可以提 图1描述了利用计算机审计技术对被审单位的电子 高审计工作的准确性和高效性，但由于被审单位信息系 数据进行审计的主要流程。 统软硬件平台的异构性 以及可能的人为故意隐瞒、造假 图1 计算机数据审计一般 审前调查：通过了解被审单位的组织结构 ，掌握该单 数据清洗、集成和转换：由于被审单位信息系统的复 位信息系统的分布和使用的总体情况。根据审计 目标确 杂性 以及可能的蓄意隐瞒和造假等因素，必须对采集到 定重点子系统并对其进行进一步的深入调查，提出审计 的数据进行清洗、转换 ，必要时还必须将来 自多个数据源 数据需求。 的数据进行集成 ，以保证数据的完整性、一致性 ，为后面 审计数据采集：根据审前调查提出的数据需求 ，确定 的审计工作奠定必要的基础。 数据采集的对象和手段，掌握审计对象的整体信息。 建立数据库：将采集到的数据经过清洗、集成和转换 [收稿 日期]2005—10—09 [基金项 目]江苏省高校 自然科学基金项 目(04KJB520059) [作者简介]米天胜 (1967一)，男，安徽无为人，南京审计学院信息科学学院讲师，从事计算机信息管理、计算机审计等方面的研究； 张金城(1962一)，男，江苏响水人，南京审计学院信息科学学院教授，从事管理信息系统、计算机审计等方面的研究。 · 40 · 维普资讯 后，就可以利用装载工具将它们组织和存储到审计数据 (如一个文件或一个数据库)中，主要包括 ： 库中。 1．数据缺失 ：在一些记录的属性上没有值 ，如客户名 建模分析：对存储在数据库 中的集成、完整、一致的 称为NUL