试论审计失败.pdfVIP

维普资讯 ／ 一 o 周 兵 周阳上 [摘要]资本市场的发展和完善过程中，会计信息有着无法比拟的重要性，会计信息的失真轻则影响国民经济的发 展，重则会造成社会动荡。当一前我国注册会计师审计失败的主要原因在于：(1)会计市场不规范和事务所之间不正当竞 争；(2)法律监管不足；(3)行政干预使注册会计师在审计过程中难以顺利完成相关审计程序；(4)事务所的组织形式 不合理以及不重视执业质量制度建设，内控制度流于形式；(5)出资人、合伙人素质低，审计人员业务水平低。作者就 尽量避免审计失败，提高审计质量提出了相应对策。 [关键词]审计失败 经营失败 竞争机制 行业监管 窜 一 [中图分类号]F239．0[文献标识码]A [文章编号]1006--012X (2004)一O5一O163(o3) [作者]周 兵，硕士研究生，西南财经大学，四川成都 610074 周阳上，硕士研 究生，西南财经大 学，四川成都 610074 会计报表提供的公司财务信息是反映经 营者的经 营业 现紊乱。 绩 ，为股东和债权人提供 了解公司经营的重要信息。因而合 2．导致 国家相 关政 策的制定 出现偏差 法、公允、一贯性的财务信息就形成 了公司法人治理结构制 当前，我国社会主义市场经济还不完善 ，还存在 比较大 衡机制的一个重要组成部分 注册会计师的审计主要是对公 的地区和行业差异。因而政府在不同的时期制定的政策 ．将 司董事会提供的财务信息的公允 、合法 、一贯性做出职业判 对部分行业和地区倾斜。大中型公司尤其是上市公司的经营 断，合理保证会计信息使用者确定已审计会计信息的可靠程 情况将作为制定政策的主要参照依据 ．一旦审计失败 ．不真 度。因此 ，提供正确的审汁意见对于保护会汁信息使用者的 实的经营数据作为行业 、地区的参照数，将会导致政策 的制 利益和完善公司法人治理结构有着重大意义。然而在实际工 定出现偏差 ，影响行业和地区的发展。 作 中，注册会计师 由于多方面的原因 ，提 出了不适 当的审计 3．动摇社会经济体制 意见 ，导致审计失败 ，进而造成 了一系列的危害 。本文将对 当前的审计失败不但给投资者和债权人造成巨大损失 ， 审计失败 的危害及形成原因做出分析 ，并提出相应的对策。 还导致市场信心危机。有关专家认为，会计丑 闻引发的市场 信心危机是导致前段时间美国股市暴跌 的主要原因，美 国经 一 、 审计失败产生的危害 济复苏由此变得更加困难。投资者和债权人纷纷怀疑注册会 计师的客观性 、独立性、公正性，进而开始怀疑社会经济 审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而 体制。 形成或提 出了错误的审计意见。审计失败将会影 响到会计师 4．助长 了会计造假风气 ，动摇 了社会诚信 的基础 事务所 的形象 、影响投资者做出正确的决策 、影 响社会资源 市场经济是法制经济 、诚信经济。审计失败将助长会计 的合理配置等，具体来说主要有 以下几方面的危害： 造假行为的横行 ，将会对诚实守法、合法经营的公司产生冲 1．导致社会有效资源的配置不合理 击，形成 “劣币驱逐 良币”的现象 ，进而造成一个人人都不 市场经济理论的一个重要似定就是所有市场 的参与者都 愿讲诚信、不敢讲诚信的社会。 拥有完全的信息 但是．由于审汁失败而使 审汁信息质量不 5．影响会计师事务所和注册会计师的良好声誉及形象 理想 ，相关信息使用者