美国会计准则及其环境75年发展历史的二元研究上.pdfVIP

国际视野 !#$%!#$% ’(’#)’(’#) 美国会计准则及其环境：75年发展历史的二元研究（上） 美国卡内基美隆大学 井尻雄士著 财政部 陆建桥 隋春平译 编者按：此文是井尻雄士教授于 年应日本会计准则理事会和日本财务会计准则基金会的邀请，在日本东 2003 京为日本会计准则制定人员和会计职业界所作的演讲论文，后发表于日本财务会计准则基金会《会计准则季刊》 年 月号上。文章涉及当前财务会计发展的许多基本问题，对我国亦有借鉴作用，我国学者陆建桥等在征得井 20039 尻雄士教授及《会计准则季刊》授权同意后，将其翻译成中文，本刊分上下两部份刊出，以飨读者。 在卡内基美隆大学多年的教学研究中，我积累了大量资料，我 次大萧条发生的 年后，又以完全相似的方式发生了。 年和 70 1999 用这些资料并以精确、中立和客观的方式来介绍美国会计准则及 年的“网络公司”过热现象远远超过了 年的“过热”。一 2000 1929 其环境，从学术的角度阐释美国会计准则制定过程中有关事件的 些电子商务公司的股票，在一天之内或者首次公开上市交易的数 发展历程及其原因，其中涉及我个人的主观歧见。 小时内，价格成倍上涨。当时，这些公司的绝大部分正在亏钱或者 我的介绍由 大部分 个主题组成，时间跨度从 年到 有着巨额的赤字，而它们的股票价格却狂涨。同时，委托给风险资 3 6 年共 年。各部分及主题分别为：第一大部分内容为“历史的变 本家的钱也猛增。风险资本家们喜欢这些新兴公司以最快的方式 75 革”，主要包括主题 ：第一次市场大萧条和第二次市场大萧条；主 花掉他们筹来的资金，以实现快速的资金周转。报刊因此出现了一 1 题2：以事实为基础的会计和以预测为基础的会计。第二部分内容 个新的名词叫“烧钱速度”，说的就是钱被迅速花掉的速度。根据 为“当前的问题”，主要包括主题 ：改革法制和改革管理体制；主 最具综合性的股票价格指数威尔 指数，美国证券市场在 3 5000 2000 题 ：程序公允和纯粹公允。第三部分内容为“未来的趋势”，主要 年 月 日至 年 月 日之间里蒸发了 万亿美元，其中 年 4 3 24 20027 18 7 2000 包括主题 ：预测的保护和预测的分离；主题 ：以原则为基础的会 月 日是指数达到最高的时候，而 年 月 日则是《改革法 5 6 3 24 20027 18 计系统和以规则为基础的会计系统。在分析问题时，我习惯使用 案》通过前的 天。投资者在 年零 个月里，人均资本损失约 万 12 2 4 3 “二元法”，二元法是一种以两种不同的基本观点或者角度来解释 美元。 现象的方法。显然，复式簿记就是建立在二元法的基础之上。在阐 观察 年和 年前后这两个事件，我们注意这两次事件 述下述主题时，每个主题也相应地包含着两种不同的观点或者角