质量控制制度的要素.pptVIP

一、注册会计师执业准则作用 1、为注册会计师执业提供依据 2、规范注册会计师执业行为，维护经济秩序 3、维护注册会计师合法权益 二、注册会计师执业准则体系 二、注册会计师执业准则体系 * 第二章 注册会计师执业准则 主讲人：齐鲁光 第二章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师业务准则 第二节 会计师事务所业务质量控制准则 第一节 注册会计师业务准则 一、注册会计师执业准则作用（了解） 二、注册会计师执业准则体系（了解） 三、注册会计师鉴证业务基本准则（掌握） 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 （41项） 三、注册会计师鉴证业务基本准则 （一）定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 管理层 财务状况 经营成果 现金流量 财务报表 会计准则 股东 CPA 审计报告 三、注册会计师鉴证业务基本准则 （一）定义 理解： 鉴证业务的用户是“预期使用者”，即鉴证业务可以用来有效地满足预期使用者的需求； 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度； 鉴证业务的基础是独立性和专业性； 鉴证业务的“产品”是鉴证结论。 三、注册会计师鉴证业务基本准则 （二）业务要素 1、三方关系：注册会计师、责任方、预期使用者。 2、鉴证对象：鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。不同的鉴证对象具有不同特征。 3、标准：标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。 三、注册会计师鉴证业务基本准则 （二）业务要素 4、证据：获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5、鉴证报告：注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。 第二节 会计师事务所业务质量控制准则 一、质量控制制度的目的（掌握） 二、质量控制制度的要素（熟悉） 一、质量控制制度的目的 1、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及执业准则的规定；（执业过程） 2、会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。（执业结果） 项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。 二、质量控制制度的要素 对业务质量承担的领导责任； 职业道德规范； 客户关系和具体业务的接受与保持； 人力资源； 业务执行； 业务工作底稿； 监控。 二、质量控制制度的要素（一）对业务质量承担的领导责任 1、主任会计师负最终责任 会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 2、行动示范和信息传达 会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。 会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性。 二、质量控制制度的要素（一）对业务质量承担的领导责任 3、树立质量至上的意识 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。 4、委派质量控制人员 委派适当人员并授予其必要权限。 受委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 二、质量控制制度的要素（二）职业道德规范 1、具体措施 （1）会计师事务所领导层的示范； （2）教育和培训； （3）监控； （4）对违反职业道德规范行为的处理。 2、独立性要求 二、质量控制制度的要素（三）客户关系和具体业务的接受与保持 1、总体要求 只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 能够遵守职业道德规范。 二、质量控制制度的要素（三）客户关系和具体业务的接受与保持 2、考虑客户的诚信 （1）考虑的主要事项 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； 客户的经营性质； 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； 工作范围受到不适当限制的迹象； 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； 变更会计师事务所的原因。 2、考虑客户的诚信 （2）获取客户诚信信息的途径 与为客户提供专业会计服务的现任或