《保险会计学》第十一章 所有者权益核算.ppt

文芳 《保险会计学》 广东金融学院 文芳 2007年6月 第十一章 所有者权益核算 第一节 所有者权益核算概述 第二节 实收资本的核算 第三节 公积金的核算 第四节 总准备金的核算 第五节 其他所有者权益的核算 * * 第一节 所有者权益核算概述 一、所有者权益的概念 二、所有者权益的内容 1.实收资本（股本） 2.上级拨入资金 3.资本公积 4.盈余公积 5.总准备金 6.未分配利润 第二节 实收资本的核算 一、实收资本核算的基本要求 实收资本是投资人作为资本投入到保险公司的各种资产的价值，投资人向保险公司投入的资本，一般无需偿还，并可以长期周转使用。我国目前实行的注册资金制度，要求保险公司的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理制度规定，企业的注册资金数额增减超过20％时，应申请向原登记机关申请变更登记。 第二节 实收资本的核算 二、实收资本（股本）的核算 1.投资者以货币形式投资的核算 当保险公司收到货币资产投资时，在实际收到或存入公司开户银行时： 借：现金 银行存款 贷：实收资本 （或股本） 第二节 实收资本的核算 2.投资者以实物形式投资的核算 （1）投资者以存货进行投资 当投资者以存货向保险公司投资时，应以协议 价值或评估确定价值为其投资额。入账时： 借：低值易耗品 原材料 贷：实收资本 第二节 实收资本的核算 2.投资者以实物形式投资的核算 （2）投资者以固定资产出资 当保险公司收到以固定资产形式投入资本时： 借：固定资产 贷：实收资本 （或股本） 累计折旧 第二节 实收资本的核算 2.投资者以实物形式投资的核算 （3）投资者以无形资产出资的核算 无形资产包括土地使用权、专利权、非专利技 术、商标权、著作权、经营特许权、商誉等。 保险公司在收到各种无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 （或股本） 第三节 公积金的核算 一、资本公积的核算 资本公积包括保险公司在筹集资本时，投资者 缴付的出资额超过资本的差额（如股本溢价）、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、关联交易差价、拨款转入、其他资本公积等 1.资本溢价的核算 公司收到投资者交付的出资额大于注册资本而产生的差额作为资本溢价处理： 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 第三节 公积金的核算 2.股本溢价的核算 公司溢价发行股票时: 借: 现金 银行存款 贷: 股本 资本公积—股本溢价 境外上市公司，以及在境内发行外资股的公司， 在收到股款时: 借:现金 银行存款 贷:股本 资本公积—股本溢价 第三节 公积金的核算 3.外币资本折算差额的核算 保险公司在收到外币投资时: 借: 银行存款 贷: 实收资本 资本公积 4．接受非现金资产捐赠的核算 保险公司接受捐赠的实物资产: 借: 固定资产 低值易耗品 贷：银行存款 资本公积——接受捐赠非现金资产 第三节 公积金的核算 5．接受现金捐赠的核算 保险公司接受其他单位或个人的现金捐赠时： 借：现金 银行存款 贷：营业外收入 6．股权投资准备的核算 保险公司对被投资单位采用权益法核算时， 被投资公司接受捐赠资产时： 借:长期股权投资——股权投资准备 贷：资本公积——股权投资准备 第三节 公积金的核算 5．接受现金捐赠的核算 保险公司接受其他单位或个人的现金捐赠时： 借：现金 银行存款 贷：营业外收入 6．股权投资准备的核算 保险公司对被投资单位