会计信息系统结构的变迁.pptVIP

3.1.1 帕乔利：传统会计的鼻祖 第一本详细记述复式记账法的著作出版于1494年，该书由一个名叫卢卡·帕乔利的意大利修道士著成。帕乔利称自己的方法为威尼斯法，这一方法的产生标志着现代会计的形成。 传统会计信息系统是建立在会计循环和会计恒等式的基础上的。虽然人们已经对帕乔利的思想做了许多次改进，但它的本质并没有改变。 3.1.2 会计科目表 帕乔利的思想的核心是分类系统，人们称之为会计科目表。 会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标志，设置会计科目是进行会计核算的有效方法。 通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质各异的经济业务进行科学的分类，可以将杂乱无章的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其从一般经济信息转换为会计信息准备条件。 人们使用会计科目表来把组织的资产、负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总，使用财务报表将组织汇总的数据提交给用户。 主要的财务报表包括利润表和资产负债表。 描述组织在特定期间的经营成果的数据汇总在利润表中； 描述组织在特定时点的财务状况的数据汇总在资产负债表中。汇总在利润表中的账户被称为虚账户（暂记账户），而汇总在资产负债表中的账户被称为实账户（永久性账户）。 许多组织在编制会计科目表时使用编码技术。编码是使用缩写形式的字母或数字来表达特定含义。 例如，“FL” 就是一种助记符编码?人们用这两个字母来表示 Florida这个单词。在编制会计科目表时，常见的编码方法有两种。其一为块编码法（使用一组数字来表示一个种类），另一为组合编码法（使用数字的子集来表示一种含义）。 例如，账户“1001”表示“零用现金”账户，账户“1002”表示“银行现金”账户。 如果我们采用块编码法，且假设1001－1003之间的账户编码为流动现金账户编码，则上述两个账户都应被视为流动现金账户；如果我们采用组合编码法，且假设现金账户编码的前两位均为“10”，则上述两个账户均应被视为现金账户。 在实际应用中，人们经常综合使用上述两种编码方法来编制会计科目表。 表3－1显示了一个示例会计科目表。因为各个行业、组织各具特色，各个组织的会计科目表也各具特色。 3.1.3 会计恒等式 帕乔利说明了复式记账法和会计科目表分类方法，并以此记录和存储会计数据。 会计学者查尔斯?斯普拉格编篆了20世纪早期的多数会计理论。他解释了这个过程的本质： 任何会计事项必然表现为价值的增减变动，而价值可分为三类：资产、负债和所有者权益。 共有6种可能的会计事项：资产的增加；资产的减少;负债的增加；负债的减少；所有者权益的增加；所有者权益的减少。 资产的余额在借方（左方），因此资产的增加反映在借方,减少则反映在贷方。负债的余额在贷方，因此负债的增加反映在贷方，减少则反映在借方。所有者权益的余额在贷方，因此所有者权益的增加反映在贷方，减少则反映在借方。 结果是6种可能性在借贷方按下表所示分布。 借方 贷方 （左边的条目） （右边的条目） 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 任何会计事项至少会产生两种后果?在上表的左右方各有一种。 账户平衡时，下面的等式成立 资产＝负债＋所有者权益 A＝L＋OE 为了保证账户平衡，帕乔利提出了一整套严格的方法用于记录、维护和报告会计数据。 帕乔利建议采用三种账簿：备忘录账簿、日记账、分类账。 备忘录账簿应该记录所有业务的信息，而不论这项业务的大小、是否使用货币；在实践和环境允许的情况下，记录的信息应尽可能详细。 日记账为分类账提供原始数据，我们在分类账中运用复式簿记的方法。这个方法已被多次改进，但方法的本质仍与帕乔利当初提出这种方法时保持一致。这个会计恒等式是组织的经济模型之一。这个等式本身并不能保证组织在经济上可行或收支平衡。它仅仅提供了一个看问题的角度，使人们能以财务的观点来看待组织的活动与资产。 3.1.4 会计循环 对基本会计循环的回顾有助于读者了解传统 AIS的体系结构?也就是它的数据及处理程序的结构。 如图 3－1所示，会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。 会计循环重复发生于每个报告期（通常为1年）。会计循环的头3个步骤需耗费大量的时间和精力，并贯穿整个会计期间连续发生。 步骤 3，过账，发生的频率取