印花税80个税收风险点.doc

印花税80个税收风险点 一、应税合同的计税依据 1.审核企业签订的购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同），除另有规定外，在签订时是否按购销金额依购销合同税目计税贴花。 2.审核企业开具或取得的各种名称、各种形式的订单、要货单据，如具有合同性质或作用的，在开具或取得时是否按单据上所载的购销金额依购销合同税目计税贴花。 3.审核企业开具或取得的各种名称、各种形式的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），如为明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质或作用的，在开具或取得时是否按调拨单上所载的购销金额依购销合同税目计税贴花。 4.审核企业商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，该合同是反映既购又销双重经济行为的合同，在签订时是否按合同所载的购、销两项合计金额依购销合同税目计税贴花。 5.审核企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，除另有规定外，在签订时是否分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。 6.审核企业修缮是否未按加工承揽，错按建筑安装缴纳印花税. 7.审核企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，除另有规定外，在签订是否按全部金额，依照加工承揽合同计税贴花。 8.建设工程勘察设计合同：审核企业签订的建设工程勘察合同、建设工程设计合同（包括总包合同、分包合同和转包合同），除另有规定外，在签订时是否按收取费用依建设工程勘察设计合同税目计税贴花，税率万分之五。有无错按建筑安装工程承包合同税目少贴花。 9.建筑安装工程承包合同：审核企业签订的建筑安装工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同），除另有规定外，在签订时是否按承包金额依建筑安装工程承包合同税目计税贴花，税率万分之三。 10.审核企业签订财产租赁合同或具有合同性质的凭证（包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等），除另有规定外，在签订时是否按租赁金额依财产租赁合同税目计税贴花。 11.审核企业在飞机租赁业务中，对采取经营租赁方式签订的租赁合同，在签订时是否按租赁金额依财产租赁合同税目计税贴花。 12.审核企业签订货物运输合同或单据（即运费结算凭证）的，除另有规定外，在签订时是否按凭证所载运输费用金额依货物运输合同税目计税贴花。如一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。税法规定上述企业是指在货运业务中，直接办理承、托运运费结算凭证的双方，均为货运凭证印花税的纳税人。代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务；代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。 13.审核企业办理国内各种形式的货物联运运费结算凭证的结算，在起运地统一结算全程运费的，是否按全程运输费用金额依货物运输合同税目计税贴花。 14.审核企业办理国内各种形式的货物联运运费结算凭证的结算，按分程结算运费的，是否按分程的运输费用金额依货物运输合同税目计税贴花。 15.审核企业（即托运方企业）委托我国运输企业运输，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输的，其所持的运费结算凭证，在签订时（如凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时）是否按全程运输费用金额依货物运输合同税目计税贴花。 16.审核企业（即托运方企业）委托外国运输企业运输进出口货物的，其所持的运费结算凭证，在签订时（如凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时）是否按结算凭证上所载的运输费用金额依货物运输合同税目计税贴花。 17.审核企业持有为军事物资运输的运费结算凭证未贴花的，是否附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，否则不得免税，应补贴花。 18.审核企业持有为抢险救灾物资运输的运费结算凭证未贴花的，是否附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，否则不得免税，应补贴花。 19.审核企业签订仓储保管合同或单据的，除另有规定外，在签订时是否按仓储保管费依仓储保管合同税目计税贴花。如一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。税法规定的仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合同使用的仓单、栈单（或称入库单等），如对有些凭证使用不规范，不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。 20.借款合同：审核企业向外国政府或者国际金融组织借款所书立的借款合同未贴花的，是否符合税法规定的外国政府或者国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款所书立的借款合同，否则不得免税，应补贴花。 21.借款合同：审核企业签订借款合同或单据的，除免税规定外，在签订时是否按借款金额依借款合同税目计税贴花