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论内部审计在保险防范风险中的作用张继来杨煜平(中国人民保险公司上海市分公司,上海200010)[关键词]内部审计;保险经营;防范风险;管理水平[摘要]内部审计是现代企业制度进一步完善的产物,它扎根于企业内部,熟悉所在企业的经营管理状况乃至每一操作环节,保险公司内部审计在防范保险经营风险,提升保险公司管理水平,资产重组,体制改革上都发挥着重要作用。但由于摆脱不了旧柜架的束缚,仍然存在着诸多问题,如内部审计缺乏独立性,重监督轻服务,审计手段单一,审计技术落后等。保险公司应通过进一步提高内部审计的独立地位,建立现代企业制度,严格执行审计方法加强内部审计,使内部审计发挥更大的作用。我国已经加入世界贸易组织,保险业由此拉开了进一步开放的序幕,市场竞争进入新的阶段,呈现出新的特点。各保险公司在机遇与挑战并存的新环境下,纷纷寻求新的的战略、措施打造自身的核心竞争力。内部审计作为防范经营风险、强化内部管理的有效手段,必将在这一过程中发挥重要作用,成为各种战略、措施中不可或缺的组成部分。一、WTO环境下内部审计在保险公司经营、管理、改制中的作用(一)内部审计在防范保险经营风险上具有直接作用保险业是一个经营风险的特殊行业,保险是一种风险转移机制,其基本职能是提供保障。随着信息时代的到来,外部环境风险因素日益多样化、复杂化,识别、衡量、管理新型风险成为外部环境对保险公司提出的新要求。另一方面,目前许多保险公司远未从粗放型经营战略中摆脱出来,核保核赔不够严格、科学,财务和资金运作未按照法律要求进行,这些不适应WTO要求的方面给保险公司的经营带来了更多、更大的风险。要保证保险公司在新环境下的合理生存和有效发展,防范风险十分重要。实施内部审计在防范风险方面的作用表现在:一是通过检查各项业务活动的合法性及合规性,及时发现背离法规和监管措施的问题,保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行,降低业务经营风险。二是通过评价保险公司的内部控制制度、管理制度,以及各种章程的合理性、完备性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱点,防范因缺乏控制而产生的风险。三是通过对财务数据进行日常监控,及时发现异样情况,防止财务风险。(二)内部审计在提升保险公司管理水平上具有辅助作用外资保险公司加快进入我国保险市场,必然带动新一轮的竞争浪潮。中资保险公司要在激烈的竞争中生存、发展,提升公司管理水平是值得选择的战略举措。一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制,它通过查错纠弊、揭露公司活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议,达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我积累。提升管理水平,其目的是提高经济效益。保险公司内部审计通过财务收支审计、经济效益审计、经济活动全过程审计、分支机构全面审计,找出管理上的问题,并与被审计对象共同分析错误和问题的实际及潜在的影响,挖掘管理潜力,找出人力、物力、财力最合理的使用方式,充当经营管[收稿日期]2002—09—18[作者简介]张继来(1976—),女,本科,现供职于中国人民保险公司上海市分公司审计部;杨煜平(1973—),男,法学硕士,经济师,现供职于中国人民保险公司上海市分公司。2002年第12期保险研究·实务47理人员加强内部控制、完善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手,协助领导提高经济管理活动的效率、效果和经济性。(三)内部审计在资产重组、体制改革上具有保驾护航的作用入世后的保险市场竞争也是保险公司资本实力的较量。在逐步开放保险业的压力下,许多保险公司把扩大资本实力作为打造核心竞争力的战略措施之一,频繁与国际保险财团接触和“联姻”。而国有独资保险公司为适应市场发展,力图寻求突破现有经营体制的时机,走股份制改造和上市经营的道路。保险行业的资产重组即将成为一种普遍现象,保全股东资产的任务日益重要,这时更需要内部审计为保险公司的改革、发展保驾护航。在资产重组过程中,监控财产的安全、完整尤为重要。内部审计的事前介入,可以对账内资产进行彻底核实,验证资产的真实性,同时,也可以盘清账外资产的数量和价值,严格管理,防止在重组过程中账外资产的流失。而内部审计的全过程介入,则可以制止铺张浪费等行为,降低重组成本。企业改制后,将涉及到一些管理人员的提升和任用,对其实施经济责任审计,本着对管理人员负责和对股东负责的原则,查明经营、财务状况和资产保值、增值情况,就能确保资源的有效利用、资产的安全和遵纪守法,保护了责任人的正当权益。二、保险公司内部审计存在的主要问题目前,各保险公司对内部审计的认识逐渐加深、投入力度逐渐增大。以国有财产保险公司为例,近几年来,审计体制正逐步完善,审计工作正逐步规范化,审计工作方法正在探索新路,内部审计人员的培训教育也逐渐得到重视。但是,由于摆脱不了旧框架的束缚,与先进的国际审计理念和做法之间仍