调研报告-地税税种管理情况调查报告.docVIP

文章标题：地税税种管理情况调查报告 地税税收收入在地方财政收入中占有非常重要的地位，而对各税种的管理正是影响地税税收收入的决定性因素。如何加强税种管理，提升各税种对税收的贡献作用，进而优化税收收入结构和税收质量，已成为一项亟需解决的重要课题。本文从地税工作实际出发，以2003年-2007年一季度为时间区间，结合各税种，特别是个人所得税等小税种、零星税种的税收管理现状、构成比例等因素，分析和挖掘存在的问题，剖析问题产生的原因，提出有针对性的合理意见，以供领导决策参考。 一、地税税收收入情况 近年来，章丘市地税局认真贯彻落实“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，全面推行“科学化、精细化、规范化”管理，税收征管水平和税收质量显著提高，地税收入稳定、持续、快速增长。2003年-2006年，共组织地税收入20.35亿元，年均增幅达26，其中，共组织地方财政口径收入13.15亿元，年均增幅超过22。2007年一季度，地税收入实现16,983万元，同比增长29.84，其中，地方财政口径收入完成11,209万元，同比增长达42.68，增收3,353万元，创历史最好水平，地税收入呈现出良性发展的态势，实现了税收收入与经济发展的同频共振。（见表一） 表一：2003年-2007年一季度地税收入情况 表一.doc 地税收入的持续增长是多种因素共同作用的结果。一方面是经济发展因素，包括宏观经济结构优化和经济运行质量进一步提高、引进引办力度的加大等因素产生了基础性的影响。二是随着税收宣传力度的加大和社会综合治税工作的加强，全社会依法纳税意识显著增强，自觉纳税、主动纳税的观念逐步深入人心。三是地税部门进一步推进依法治税，完善税收征管模式，细化主体税种征管措施，科学配置征管力量，征管水平持续提高， 基本实现应收尽收。从地税总收入和地方财政口径收入的动态增幅变化来看，地方财政口径收入增幅2003年高于总收入增幅，2004年快速下降，低于总收入增幅近12个百分点，从2005年-2007年一季度，地方财政口径收入增幅追赶并超过总收入增幅，2007年一季度超过总收入增幅近11个百分点。要解释这一问题，就要从地税税种的结构方面进行分析。 二、地税税种结构分析 目前，地税部门主要负责企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税等12个税种的征管任务，各税种的地方分享比例、在总收入中的比重以及增长变化各不相同。（见表二） 表二：2003年-2007年一季度地税税种结构情况 表二.doc 通过表二提供的各项数据，我们从三方面进行分析： （一）地方分享比例情况。随着近年来税收政策的变动，地税税种实现的税款在国家、省、济南市、章丘市各级别中的分享比例也不断变化，总体上供地方分享的比例逐步下降。以2003年为参照年份，企业所得税地方分享比例由32调整为目前的25.6，下降近7个百分点；营业税地方分享比例由80调整为目前的64，下降16个百分点；个人所得税地方分享比例由40调整为目前的20，下降20个百分点；城建税、房产税、土地使用税、教育费附加地方分享比例也分别由100调整为目前的80，分别下降20个百分点；地方附加2005年开始征收，地方分享比例为80。而这些调整主要都集中在2004年，这就是2004年地方财政口径收入增幅远远落后于总收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的税种只有资源税、印花税、土地增值税、车船税四个税种。 （二）占总收入比重情况。传统意义上讲，营业税、企业所得税、个人所得税为地税部门的三大主体税种，其在总收入中比重超过70，其他小税种只占约30，这种构成比例在短期内不会发生大的变化，且三税种地方分享比例逐步下降，其中企业所得税和个人所得税地方分享比例最低，分别为25.6和20。综合分析2003年-2006年各税种的比重变化可知，企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加贡献的税收在总收入中的比重呈下降趋势，而营业税、资源税、土地增值税、印花税、地方附加贡献的税收呈上升趋势。2007年一季度，企业所得税、资源税、车船税在总收入中的比重较2006年继续下降，分别下降10.5、2.08、0.11个百分点，下降幅度分别达到34.53、46.64、91.67，而个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、教育费附加则发生逆转，在总收入中的比重大幅增长。 （三）各税种税收增减变化情况。从2003年-2006年各税种实现税款的平均增幅来看，企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、城建税、教育费附加保持了稳步增长的态势，平均增幅分别为32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值税和印花税呈现出大幅增长的态势，平均增幅分别达到230.57、127.74，贡献税款分别由200