风险评估教学课件.pptVIP

（3）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 要求：请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。 【解答】 （1）“内部审计部与财务部一并由财务总监分管”不恰当。内部审计是一项自我独立评价的活动，为使内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财会部门的工作是内部审计的主要工作对象，财务总监分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。 （2）“销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分离。 （3）“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。按照财政部内部控制规范的规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。工程项目是公司重大事项，不得先办后报。 二、特别风险的判定 （1）风险是否属于舞弊风险； （2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方