免抵退税培训总结.docVIP

生产企业免抵退税培训心得 第一部分：出口货物退（免）税的政策 一、基本概念 出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。 概念：实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或者委托外贸代理出口的自产货物，免征本环节生产销售的增值税；“抵”税是指，生产企业自营出口或者委托代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，对未抵完的税额予以退税。 1，单证备案制度： 自营出口单位最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列单证在企业财务部门备案，以备税务机关查核： 外贸企业购货合同、生产企业收购视同自产货物（注）出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 出口货物明细单； 出口货物装货单（货代提供，目前暂不要求备案） 出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据） 2，备案要求：因我司是新办企业，办理出口退税登记不满一年所以需要按下列要求备案： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》，备案单证应是原件，如无原件，可由备案经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章。 注：视同自产货物仅限下述情形： 外购与自产性质名称一致，并使用本企业商标的外购货物出口 外购与本企业产品配套出口的货物 总公司或者总厂收购分公司或分厂的货物用于出口 收回的委托加工产品 二、出口货物退（免）税的货物范围 1，一般退（免）税的出口货物 享受退（免）税的出口货物一般应同时具备下述四个条件：a,必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；b,必须是报关离境的货物；c,必须是财务上作销售处理的货物；d,必须是出口收汇并已经核销的货物。 2，特准退（免）税的出口货物（详见书本，在此特地叙述下列四种情形） a,对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 b,企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 c,从1999年9月1日起，外商投资企业采购的国产设备：企业享受采购国产设备退税必须具备下列几个条件：1，未使用的新设备；2，使用货币购买；3，设备采购金额在规定的采购国产设备投资总额内的；4，资本金到位比例25%;5,采购的国产设备在免税设备清单中 退税后，需监管5年，监管条件如下：不许转让；不许赠送；不许出租；不许再投资（注：须在取得进项增值税发票后30天内认证，并在90天内办理退税手续，并可抵减所得税，设备不含税收入的*40%抵减） d,出口加工区外企业销售给出口加工区内企业，可以办理退（免）税，但前提是必须开具出口销售专用发票，否则视同内销征税 3，特准不予退税的免税货物（详见培训材料） 对于来料加工复出口的货物，只做免税不做退税，并需将国内采购的原材料的进项税额做转出：若能分清原材使用归属则直接转出；否则按下列公式计算进项转出税额：来料进项转出税额=来料销售收入/当期全部销售收入*本期进项税额 会计分录如下： 借：主营业务成本-来料加工 贷：应交税金-应交进项税转出 三、出口货物退（免）税的期限 从2004年6月1日起，出口企业应在货物出口报关之日（出口报关单注明的出口日期为准）90天内办理出口货物退（免）税申报手续 计算方法如下： 申报截止日期X=出口日期+90天（自然日，不是月结） 若截至日期X在当月申报期内，则申报退税的截止日为本月10日 若截至日期X不在当月申报期内，则申报退税的截止日为次月10日 举例说明如下： 1月6日出口+90天，为4月4日，申报期每月1-10号，则此笔业务的截止日为4月10日 1月18出口+90天，为4月15日，申报期为每月1-10号，15号不在4月份申报期中，则此笔业务申报截止日为5月10日 第二部分 生产企业免抵退税的申报 一、“免抵退”税申报 （一）、出口货物免税申报 1，《增值税纳税申报表》 2，《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 3，《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据（报退税时才会有，录入依据为国税局《生产企业进料加工免税贸易证明》 （二）、出口货物退税申报 生产企业在收齐报关单、核销单及出口商品专用发票后，进行退税申报： 1，《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》及电子数据—系统自动生成 2，《生产企业退税申报明细表》及电子数据，附件：a,出口货物报关单（退税专用）；b,收汇核销联（退税专用）；c,出口商品专用发票 3，《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据（可以每月申报，也可以手册核销时一起申报），附件：进口发票及进口货物报关单（