信息化环境下社保基金联网审计的应用研究_张永杰.pdfVIP

审计研究 2012 年 5 期 信息化环境下社保基金联网审计的应用研究∗ 张永杰 【摘 要】在信息化环境下研究社保基金联网审计的应用，不仅符合社保审计新形势的发展要求，更为社 保基金审计手段的创新提供了理论指导。基于中国特色社会主义制度下的审计本质，本文通过利用社保基 金数据信息化资源，应用计算机查询、分析、汇总等多种功能探索社保基金联网审计新模式，着重研究在 信息化环境下开展社保基金联网审计将面临的主要现实困境，并就如何解决困境之问题提出了相关对策， 以改变当前我国社保基金审计方式滞后的现状，提高社保基金审计监管的技术水平。 【关键词】 社保基金 联网审计 结构设计 应用困境 一、引言 近些年，我国社保基金审计突显出不少新问题，特别是一些经常出现的问题没有得到有效解决。究其 主要原因在于审计方式陈旧，审计手段难 以满足现代信息技术的需要。由于社保基金在运行上存在数据大、 环节多等特点，对它的管理需具备很强的时效性，且社保部门的财务会计信息记录、传递和处理正朝着 网 络化方向发展，这就更要求社保基金审计方法必须适应信息化环境 的需要。加之社保基金财务数据的归集、 汇总、分配流程及计算结果的记录几乎都是在计算机管理系统数据库中完成，而社保审计部门的信息化水 平和社保审计人员的计算机技术水平参差不齐，审计方法跟不上信息化管理水平的要求，审计人员很大程 度上仅靠手工查账方法获取审计证据，导致审计工作质量较低 。为此，通过联 网审计系统审计社保基金是 信息化社会 的客观需要，是改变社保基金审计方法落后的现实要求，更是推动社保基金审计工作发展的必 然趋势 。 信息技术的发展促进了审计技术的变革，改进审计方式，提高审计工作效率是信息化时代 的客观要求 。 联 网审计正是审计信息化发展的产物，是一个崭新的审计业务发展方向，对审计部门建立全新的审计业务 模式提供 了强力的信息技术支持。社保基金联 网审计实现了审计方式上的创新，是提升社保基金审计监管 质量的新引擎，也是社保审计事业发展的现实要求 。本文 以“提 出问题—分析 问题—解决问题”为思路， 运用归纳推理等方法，应用审计学、社会保障学等相关学科知识，将研究重点锁定于社保基金联 网审计方 式的应用方面，拟分析信息化环境下社保基金联 网审计面临的现实困境，并通过对相关研究文献进行梳理， 把握社保基金联 网审计现况，进而提 出可操作性的发展路径。具体研究思路，如 图 1 所示。 二、相关文献回顾 社保基金联 网审计是近些年学术界研究的热点。我国开展计算机联 网审计较晚，尤其是社会保障联 网 审计，仍处于试点探索阶段。张平 （2006 ）依据现代软件新技术理论，深入研究 了联 网模式下的计算机辅 助审计，从社保联 网审计（SNA）系统需求分析出发，完成了联 网审计系统的总体设计，并研究认为 SNA 系统的目标是将手工审计与计算机审计相结合，在联 网模式下进行审计。丑维铭 （2007 ）系统介绍了社保 联 网审计模型库的模型库体系结构，对联 网审计模型的存储管理和组合运行进行了详细分析，并探讨了社 保联 网审计模型库在实际审计中的使用情况、应用前景和待解决的问题。由胜勇 （2007 ）对数据约简在社 ∗ 张永杰，九江学院会计学院，邮编编码：332005 ，电子信箱：zhangyongjie@139.com 。本文得到江西省审计厅研究项目“信息化环境下社保 基金联网审计的应用研究”的资助。 22 审计研究 2012 年 5 期 保联 网审计中的应用进行了研究 ，使用 Java 等工具开发了一个基于数据 库 系统的数据 约简工具 D.B.Reduced ，并将该工具应用于社保联 网审计中，对社保业务数据进行约简，预期效果较好。宝晓娜 （2009 ） 重点研究了基于CGSP 的社保审计网格及门户技术，对社保审计网格的虚拟数据库和网格文件系统展开了 深入研究 ，并指出社保审计网格及门户继承了Grid sphere 框架提供的核心 Port let 基本功能。张庆虎 （2010 ） 研究认为，社保基金联 网审计模式是一种数据集 中式的分布式联 网审计模式，并基于社保联 网审计模式， 研发了由审计预警客户端、审计应用客户端、数据预处理