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审　计　实　务 案 例 题 流动资产审计案例： 1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有： (1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。 (2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。 (3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。 (4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。 (5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。 (6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。 要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？ 答：该企业在货币资金管理上存在下列问题： 库存现金数额超过银行核定的限额。 超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。 存在白条顶库。 7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。 收入销货款的支票已超过支票的有效期。 应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。 2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。现金日记账余额为1234元。实际库存情况如下： （1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。 （2）6月23日某企业从该厂购买甲产品500件，收入现金2000元，尚未入账。 （3）6月23日，供应科季科长借差旅费支付现金800元，已经有关领导批准，本人签收。 （4）6月23日，该厂门市部门交来现金500元，但尚未来得及入账。 （5）6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没说明用途，款已签收。 （7）银行核定库存现金限额1250元。 要求：（1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。 　　 （2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提出处理意见。 答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下： 库　存　现　金　盘　点　表 被审计单位：市机床厂　　　　　　　　　清点时间：2004年6月24日 摘要 金额 主币：100元券 4张 400.00元 　　　50元券 6张 300.00元 　　　10元券 80张 800.00元 　　　5元券 8张 40.00元 　　　2元券 25张 50.00元 　　　1元券 15张 15.00元 小计： 1605.00元 辅币：5角币 12张 6.00元 　　　2角币 30张 6.00元 1角币 20张 2.00元 　　　5分币 50枚 2.50元 　　　2分币 10枚 0.20元 　　　1分币 30枚 0.30元 小计： 17.00元 合计 1622.00元 已收款未入账的款项 2500.00元 已付款未入账的款项 2000.00元 现金账面结存款 1234.00元 库存现金实存额 1622.00元 库存现金应存额 1734.00元 库存现金短缺额 112.00元 财务主管：　　　　　　　　出纳：　　　　　盘点：沈　正 （2）存在的问题和处理意见： ①根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。 ②职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。 ③现金清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。 3．资料：某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和1305%＝6.5万元计提坏账准备。 要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。 答：（1）该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是