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浅议出口退税业务的体会 　　关于出口退税的定义很多，通俗来说，就是国家为了鼓励企业出口商品，给予企业一定的税收优惠政策。虽然企业出口贸易方式很多，但前提都是货物须出口。目前，最常见出口贸易方式有一般贸易、来料加工贸易、进料加工贸易、出料加工贸易等，日本电产汽车马达（浙江）有限公司主要从事进料加工贸易业务，这种贸易方式适用免、抵、退、税政策，而影响免抵退税额的主要因素有：一是适用的退税率；二是出口货物金额与进口料件抵减额；三是进项税额抵顶内销后剩余部分。虽然很多企业的财务人员多年从事出口退税业务，但不精通、不理解，只局限于业务操作，此种工作状态极有可能造成企业损失或是国家税收流失。日本电产汽车马达（浙江）有限公司的进料加工业务比较大，出口退税额在所属地区内排名前三，并且出口退税业务操作规范，因此被税务部门作为范本用来规范其他出口企业。以下，就日本电产汽车马达（浙江）有限公司出口退税业务的心得体会与大家分享，仅供同行参考。前提条件如下：一是公司正常运转并获利；二是以外销为主；三是原材料采购国内外均有。 　　自日本电产汽车马达（浙江）有限公司成立以来，经历过两次重大变革： 　　第一次是在2006年10月，当时公司才成立半年多，商品出口退税率进行了一次很大幅度的调整，10月15日公司的出口商品退税率从13%提高到17%，由于税务没有操作细则规定，对于进口料件是否也可分段处理并没有明确规定（绝大部分企业采用分段操作），未意识到15日这个时间点可能产生的效益，由于公司当时利润空间很大，在进项税额抵顶内销后剩余部分一定的情况下，免抵退税额抵减额越大越好，因为免抵额是计算地方税收的依据，所以免抵额越小越有利。最后经过与税务部门商量后决定，日本电产汽车马达（浙江）有限公司最终将15日以前进口料件也采用17%，此次举措直接减少地方税收48，594元。详细如附件： 　　第二次是2013年，进料加工业务在全国范围内从“购进法”变为“实耗法”，此业务转变的关键是，所有涉及进料加工业务的公司对未核销的手册作一次清算，在这个清算过程中发现了很多值得探讨的地方。 　　第一，很多企业涉及进口料件用于成品内销、不良品国内废弃、边角料内销等，却未在手册核销时对进口料件作相应财务数据的冲减，此结果造成了很多企虚增免抵退税额抵减额，减少了免抵额，引起地方税收流失，但很多财务人员在实际操作过程中并没有意识到这样的问题存在，由于税务部门缺乏可靠的信息来源，因此无法对这部分数据进行有效控制。此次全面清算的过程中，发现较多企业自从事进料加工业务以来，从未对进口料件转内销部分进行过冲减，结果在此次改革中补交了大量的税金，给企业造成资金困扰，造成企业成本的突增，也给企业的信誉也带来了较大的负面影响。以我们日本电产汽车马达（浙江）有限公司为例，企业年销售额20亿人民币，进口料件采购8亿人民币，退税率是17%，进口料件用于成品内销和边角料内销为5000万元人民币，地方税负率为12%，在海关手册核销的同时，不进行财务相关数据冲减，这样每年的地方税收会减少5000*17%*12%=102万元，如范围扩大到全省乃至全国的话，则数据就非常庞大，损失无法计量。如果此公司亏损，那么情况则相反，但此种现象发生概率不大，因此亏损企业正常情况下无法长期生存。这个问题表明，如果各个进料加工企业的财务人员对出口退税业务内容足够熟悉和精通，各个政府部门能做到联网监管并达到数据共享，在平时的工作中就能实施监管并防止税收流失。 　　第二，此次变革另一个重要方面是计划分配率的预测，因日本电产汽车马达（浙江）有限公司进料加工业务量大，日常操作规范，故被税务部门列为制造型企业的测试范例。通过大量的数据分析，我们锁定了数据来源帮助税务部门确定了计划分配率的计算依据，公司自行测算的计划分配率，与次年汇算清缴时的实际分配率基本相符，通过这些工作内容，我们充分意识到，如果企业改变经营方式（内外购比例），分配率将发生变化，由此会影响企业成本及资金运营。从2016年起最新规定，为了减小计划分配率和实际分配率之间的差距，可以由企业自行判断按照日常进出口比例来调整计划分配率，规避了由于上述原因引起的纳税义务与业务不相符问题。现假设以下条件，说明计划分配率预测的重要影响：一是年出口销售额为1000万元；二是进项抵减销项税金后的留抵?金50万元；三是征退税率是17%。 　　事例1：计划分配率实际分配率，计划分配率40%，实际分配率60%，则免抵退税额102万元，应退税额50万元，免抵税额为102-50=52万元，地方税收52*12%= 　　6.24万元，手册核销时按实际分配率计算所得地方税收为2.16万元，应该退回4.08万元。 　　事例2：计划分配率实际分配率，计划分配率60%，实际分配率40%，则免抵退税额68万元