企业所得税汇算清缴政策解析幻灯片.ppt

* * * * * * 创投企业 股权投资 中小高新 技术企业 创投企业 中小高新 技术企业 其他合伙人 有限合伙 创投公司 股权投资 其他投资人 A107040 减免所得税优惠明细表 29-34 对部分减免税项目进行细分，如促进就业、地震灾区等 新增集成电路封装测试、关键材料、专用设备生产企业优惠 新增小型微利企业减半征收行次 进一步优化行次顺序，如高新技术企业 主要变化 增加四张必填表 A105050 《职工薪酬纳税调整明细表》 A105070 《捐赠支出纳税调整明细表》 A105120 《特殊行业准备金纳税调整明细表》 A107041 《高新技术企业优惠情况及明细表》 A105050 《职工薪酬纳税调整明细表》 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第34号） 1、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 2、列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合工资扣除5个条件的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 3、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用： ——按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的，作为劳务费支出；——直接支付给员工个人的费用，作为工资薪金支出和职工福利费支出。 A105070 《捐赠支出纳税调整明细表》 《中华人民共和国慈善法》 ——当年符合条件的捐赠支出超过规定比例的，准予三年内结转扣除 2016年起实施 A107041 《高新技术企业优惠情况及明细表》 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》 的通知》国科发火【2016】32号 2016年起实施。 A105120 《特殊行业准备金纳税调整明细表》 金融行业——贷款损失准备金（财税〔2015〕9号） 涉农和中小企业贷款损失专项准备金（财税〔2015〕9号） 保险行业——财税〔2012〕45号 农业保险巨灾风险准备金（财税〔2012〕23号） 证券行业——财税〔2012〕11号 中小企业信用担保机构——财税〔2012〕25号 PART 2 企业所得税业务规程概述 国家税务总局：《全国税收征管规范（1.1版）》 《全国县级税务机关纳税服务规范（2.3版）》 3月1日起： 《河南省国家税务局税收业务规范》 依职权 依申请 3项 43项 1、简政放权深入，删减、合并部分业务； 2、即办事项增加，即办比例达到93%； 3、效率要求更高，最长20日办结； 4、责任主体明确，权责划分更为明晰。 中资控股居民企业认定 企业所得税核定征收 企业所得税核定调整 企业所得税涉税业务（依职权） 企业所得税涉税业务（依申请） 税收优惠34项 纳税申报5项 认定管理2项 行政许可1项 登记管理1项（汇总纳税企业总分支机构） 认定管理事项（2项） 居民企业所得税申报调整核定 境外注册中资控股企业居民身份认定申请 登记管理事项（1项） 行政许可事项（1项） 采取实际利润额以外方式预缴 企业所得税汇总纳税总分机构信息备案 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收） 居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收） 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收） 居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收） 居民企业清算企业所得税申报 纳税申报事项（5项） （1）存在资产损失扣除的企业应报送相关材料。 （2）企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，重组各方应在该重组业务完成当年，办理年度纳税申报时报送相关资料。 （3）企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 年度申报重点附报资料 资产损失申报 《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号 ） 《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号 ） 汇总纳税企业资产损失申报 不申报 汇总下属三级分支机构 A、B损失一并申报后，上报总机构 汇总分支机构1、2上报的资产损失进行清单申报，同时申报本级发生的资产损失 企业重组申报 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号 ） 企业：重组适用特殊性税务处理的，重组各方重组业务完成当年企业所得税年度申报时，分别向各自主