“营改增”政策解读-课件.ppt

* * * * * * * 增值税 3、有利于促进企业产业优化升级 “营改增”后，企业购进的固定资产所含增值税额能够一次性得到抵扣，企业可以通过加大科技和高端技术设备的投入，探索降低人工成本的方法，提高企业的科技含量，推动产业优化升级。 * * 增值税 4、有利于促进企业提升管理水平 相对于营业税而言，增值税对企业内部管理有更高的要求，企业为取得一般纳税人资格、有效降低税负，必须提高自己的内部管理规范化水平，健全财务会计核算体系，严格增值税专用发票管理，保证符合增值税法规的要求。 * * 增值税 5、有利于国内企业“走出去”，提高国际化水平 世界上大多数国家劳务服务（包括建筑、设计在内）实施的是增值税，我国现有税制不利于设计企业走出去。“营改增”后，一方面有利于提高我国大型企业的国际竞争力，另一方面也有利于境内外企业的互相协作，提高企业的国际化水平。 * “营改增”将给公司的企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。“营改增”绝不只是简单的财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。如果应对得当，可以为企业创造价值、提高竞争力。 四、 “营改增”对中国建筑的影响 * * 自2012年起，在试点地区集团设计、咨询、租赁等业务开始了“营改增”试点。 截止2013年7月，集团内共有75家设计单位转换为增值税运行。 （一） “营改增”对中国建筑设计业务的影响 收入较税改前下降了5.0%； 流转税负4.83%，较税改前下降了0.5个百分点； 利润较税改前增长6.8%； 现金流出提前。 * 根据公司2011年建筑企业财务情况，按照增值税的规范要求，公司组织八个工程局、新疆建工和中建装饰对建筑业务“营改增”进行了模拟测算，测算结果显示：“营改增”后，公司建筑业务营业收入下降，税负上升，连带利润下降，现金流出压力增大，各单位领导必须引起足够重视。 （二）“营改增”对中国建筑建筑业务的影响 * （1）收入下降的原因在于增值税是价外税，从原来的营业税收入中剔除了应交纳的增值税销项税额。 （2）税负增加和利润总额下降本质上是“进项发票取得不规范，可以抵扣的少，造成税负增加，利润下降”。具体来说： 外部原因： ★甲供材（算收入要纳税，但缴税不及时或税款不反映；不算收入可降税）提供发票不规范； ★地材无法取得进项发票。 内部原因： ★资质共享模式（号码公司用局资质接项目、局用总公司资质接项目）不符合增值税抵扣要求； ★分包分供未选择可提供专用发票的一般纳税人。 1、原因分析 * （3）现金流出压力增大的原因： “营改增”后，由于公司进项发票管理不规范，需多交税款； 税务部门会集中清理因时间性差异和历史原因形成的营业税历史欠税； 增值税按月申报缴纳，征管远比营业税严格，对账面计提的应交增值税应及时入库，欠税将会带来企业纳税信誉等级下降和经济处罚，甚至法律制裁。 * （1）对市场营销的影响 （2）对外部采购的影响 ●外部采购需要在增值税发票取得方面进行调整； ●必须向增值税一般纳税人进行外部材料、分包和地材采购，价格谈判时要明确价税标准。 ●“营改增”后要求对集团现有投标方式进行调整，将投标报价调整为不含税价格； ●呼吁主管部门调整投标报价，同时企业内部做好市场营销模式的梳理和调整。 2、对现有管理模式的影响 * （3）对合约管理的影响 （4）对税务管理的影响 ●增值税为价外税，“营改增”需要对合同条款中价格标准、发票取得、付款方式等涉税重要事项进行修订，特别是垫资模式下的分包分供管理。 ●明确分包业务付款和发票开具的条件和时间。 ●增值税采取“各地预缴、总部集中汇缴”的模式，将给公司增值税票管理、税款资金清算管理带来巨大挑战。 ●建议从税务机构设置、人员配置、信息化提升等方面研究对策。 * （5）对机构管理的影响 ●增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前各单位分支机构众多。 ●建议裁短链条，减少分支机构数量，上收税务管理权限。 （6）对资质共享的影响 ●税务机关不认可内部分包形成的税款抵扣链条，将大大增加集团整体税负。 ●建议对现有资质共享模式进行梳理和调整。 * （7）对企业财务管理方式的影响 增值税进项税抵扣，要求会计核算按照不同业务分别核算； 为及时掌握进项税额的构成，报表体系上要求对成本费用进一步细化； 增值税“项目就地预缴，总部集中汇缴”的方式，要求重新梳理现有资金清算体系。 * 为把国家给予的政策优惠落到实处，我们积极行动起来，对外，保持与国家有关部委的紧密联系，反映公司存在的实际困难，呼吁税收优惠政策；对内，把“营改增”作为一个系统工程，抓紧有限的