国家税收笔记 第3章.docxVIP

第三章?税收原则与税收职能 第一节?税收原则税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。一、西方税收原则的演化⑴18世纪中到19世纪中期，亚当·斯密倡导税收中性，主张自由竞争，政府少干预。诞生了平等、确实、便利、节省四原则。⑵19世纪下半叶，瓦格纳提出了税收四方面九原则。①财政原则：包括充分原则、弹性原则。②国民经济原则：包括税源选择原则和税种选择原则。③社会公正原则：包括普遍原则和公平原则。④税务行政原则：包括确实原则、便利原则、最少征收（节省）原则。要求税收要具有培植税源的功能。⑶20世纪30年代，凯恩斯倡主张运用税收纠正市场缺陷，强调效率优先兼顾公平原则。⑷20世纪70年代，马斯格雷夫对他之前的税收原则理论进行总结归纳，提出了六项税收原则理论：①税收分配应该是公平的。②税收的超额负担最小化。③税收对公平性的干扰，尽量减小。④税收结构有助于财政政策实现。⑤税收制度应明晰的无行政争议。⑥税收管理和增量费用应尽可能的低。二、中国税收原则的发展（13个原则）1.有义原则：强调国家征税要合乎道义。2.有度原则：参加国家征税要合乎适度。3.有常原则：强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。4.统一原则：强调国家税政要统一。5.弹性原则：强调税负征收量要有伸缩性。6.普遍原则：强调征税的面要宽。7.均平原则：强调征税应做到公平合理。8.