审计学（第二版）-第五章.pptVIP

第五章 内部控制及其评审 第一节 内部控制概述 一、 内部控制思想的演进 内部控制的思想的发展是一个历史渐进过程，它与审计的关系非常密切 二、内部控制概念的发展 1988 年，美国审计准则委员会发布第55 号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》，内部控制的定义才有较大幅度改变 内部控制结构包括三个组成要素：（1）控制环境（Control environment ) ；（2）会计制度（accounting system ）；（3）控制程序（control procedures ） 1992 年，由美国的COSO 委员会又发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义 ： 内部控制被广义地定义为一个过程 ，它受到一个实体（主体）的董事会、管理部门和其它人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括：（1 ）经营的效率与效果；（2 ）财务报告的可靠性；（3 ）相关法律与规定的遵循 1 9 9 6 年美国AICPA 颁布第78 号《审计准则公告》，采用了COSO 所定义的内部控制概念，将内部控制结构的要素（elements ) 改为内部控制成分（Ｃomponents ) ，并把它分为五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控 第二节 内部控制的了解与描述 在计划审计阶段，审计人员对被审计单位内部控制的充