加强事业单位内部控制意义和对策研究.docVIP

加强事业单位内部控制意义和对策研究 　　[摘 要] 当前，由于大多数事业单位经济业务相对简单，导致其内部控制规范体系的建设也相对滞后，缺少内部控制规范，有的部分事业单位仅仅建立了内部财务管理制度，且在实际工作中执行不到位，导致了会计信息失真、国有资产流失等现象的发生。加强事业单位内部管理的措施主要包括增强内部控制的协调性，提高预算管理的科学性与准确性，做好会计基础工作，做好绩效考评与审计监督等方面内容。 [关键词] 事业单位；内部控制；必要性；问题；措施 [中图分类号] F270 [文献标识码] B 一、概述 事业单位内部控制制度是指事业单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护国有和公共资产的安全和完整，提高服务经济效益，促进事业单位良好地运转，而在事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，涉及事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。事业单位内部控制的目标，最根本的是保护国有财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高社会服务效率和效益、贯彻既定的管理方针等方面。事业单位设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，并有效实施是其改革的有力保障。 二、内控制度建设的必要性 作为事业单位来讲，它直接的贯彻和落实了国家政策，收入中国家财政占据了很大比例。它与企业的会计核算是不同的，它的核算流程就显得简洁了很多，没有什么经济业务，大部分属于公益性的而不是以营利为主要目的。所以对于事业单位的内部控制工作来说，很多就变成了形式化的落实，在实际执行的过程中没有对部门预算进行强有力的约束，尤其是在一些重大事项的决策或者执行的过程中散漫随意，经验主义占据上风，代替了内部控制作用的发挥，财政资金的管理存在风险，造成了国有资产的浪费或者流失，内部控制工作既不完善，也没有到位。所以，当前事业单位内部控制体系的健全也就显得十分必要而迫切。其开展内控制度所起到的作用主要分析如下： （一）有助于保护资产的安全完整 内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。 （二）有助于提高会计信息的质量 内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。 （三）有助于强化会计监督 为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。 三、目前事业单位存在的主要问题 （一）会计控制建设中存在的问题 从会计控制来看，其相关工作人员配备与工作素养参差不齐。对于事业单位的财政部门来说，人员配备情况不容乐观。通常情况下，可供给的人力资源大大低于实际的工作强度，因而一个工作人员同时负责经办、稽核等多个本来相互独立的部门的工作的现象也就变得比较常见。有些单位甚至对部门进行合并，财务人员不仅要完成对相关财务信息的核算，还要完成相应的行政工作，如统计、人事、档案、社会保险等这些原本属于综合行政部门的工作。这种身兼运动员与裁判员两职的工作方式本不相容部门的合并导致了无法在制度体系的层面将相应的稽查责任制和分离控制制度进行不断完善和建立。而少数一些建立了内部控制制度的事业单位也更多的包含了形式主义的成分，其作用并没有得到真正的发挥。 （二）管理控制建设中存在的问题 1.在管理控制建设的过程中，一个首要的问题就是相关领导没有对内部管理工作的重要性给予充分的肯定。在很多事业单位中，领导都不能明确的指导在《企业内部控制》基本规范中都作出了哪些要求，也没有将内部控制体系的建设纳入到事业单位的正