金 融 会 计 课 件(第三章).ppt

第三章 存款业务核算 第三章 存款业务核算 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 （二）按存款的稳定性--分为活期存款和定期存款 活期存款：指存期不确定，随时可支取，利率较低的单位和个人存款。（单位存款多为活期存款，用于结算需要） 定期存款：指存期确定，到期支取，利率相对活期存款高的单位和个人存款。（定期包括：三个月、六个月、一年、二年、三年、五年） （三）按存款资金性质—分为一般性存款和财政性存款 一般性存款：指商业银行吸收的单位和个人存款。 财政性存款：指商业银行为各级财政部门办理的预算资金存款和待交财政资金等。 区分财政性存款和一般性存款与商业银行缴存资金直接相连，各商业银行必须严格区分，分别核算。 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 （四）按存款产生来源不同—分为原始存款和派生存款 原始存款：指存款人（客户）将自己的资金主动存入商业银行形成的存款。 派生存款：指商业银行通过发放贷款、购买证劵形成的存款。 （五）按币种--分为人民币（也称本币）存款和外币存款 存款分类与教材P35有一定区别，请关注。 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 二、 存款业务核算的基本要求 由于商业银行存款业务涉及面广，存款业务质量影响面大，因此，在组织和办理存款业务核算时，银行必须做到： （一）维护存款人的合法权益。确保谁的钱进谁的账，由谁支配。除法律法规另有规定外，银行不得带任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人存款账户资金，应付利息的存款需及时计付利息。 （二）正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督。严格区分财政性存款和一般性存款，严禁公款私存，严防冒领、诈骗、盗窃等犯罪行为，保证存款资金安全。 （三）准确、及时地办理存款业务，提高服务质量。合理设置存款业务流程，及时、准确、快捷办理存款业务，提高服务质量。 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 三、存款业务核算科目与使用 统一会计科目中，商业银行存款业务只有一个“吸收存款”一级科目，但实际工作中，各商业银行因分工和管理需要，存款类一级科目远不止一个“吸收存款”，为贴近实际工作，又方便教学，商业银行存款业务只要介绍如下几个：（关注P36科目设置的不同） 1.“单位活期存款”，负债科目，贷方登记单位存入商业银行的活期结算资金存款 ，借方登记存款单位支用款项，余额在贷方，表明存款单位在银行可支用的存款资金数额。本科目按开户单位设立明细账户。 2.“单位定期存款”，负债科目，贷方登记单位有活期账户转入定期的存款，借方登记到期支取的定期存款，支取只能转账，不能提取现金，余额为未到期单位定期存款。本科目按开户单位设立明细账户。 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 3.“活期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入商业银行的活期存款 ，借方登记存款个人支用款项，余额在贷方，表明存款个人在银行可支用的存款资金数额。本科目按开户个人设立明细账户。 4.“定期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入商业银行的定期存款， 借方登记到期支取的定期存款，余额在贷方，表明尚未到期的个人定期存款数额。本科目按开户个人设立明细账户。 5.“其他活期存款”，负债科目，贷款账户转入存款账户时记贷方，支用时记借方，余额表明尚未用完的贷款资金。开户人日常结算收入不通过本科目核算。本科目按开户单位设立明细账户。 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 四、存款账户管理 （一）单位活期存款账户种类 单位活期存款是 以单位名称或商号等在银行开立的活期存款账户。单位结算业务必须通过商业银行办理，因此，所有企事业单位和个体商户都必须在银行开立活期存款账户（也称结算账户）才能办理业务。单位活期存款账户包括如下四种类型： 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 （二）单位存款账户管理 1.一个单位只能在一家银行的一个经营机构开立一个基本存款户。且需经当地人民银行核准。 2.一个单位在一家银行营业机构不能同时开立基本存款账户和一般存款账户，也不能同时开立两个及以上一般存款账户。 3.单位开立基本存款户和临时存款户、预算单位开立专用存款账户需经当地人民银行核准并签发许可证。 4.存款账户开立和使用必须严格遵守国家法律、法规，不得出租或出借存款账户，不得利用存款帐户