普华永道-新企业会计准则的实施及证监会相关披露要求.ppt

课程题纲 企业会计准则体系---回顾 具体准则的疑点和难点 证监会颁布的相关规定 其他 提示 本次课程(2007年7月)的材料是以财政部2006年2月15日发布的企业会计准则正文、2006年10月30日发布的相关应用指南、财政部会计司编写组2007年4月出版的准则讲解、以及企业会计准则实施问题专家工作组意见为基础编制的，仅供执行准则时参考，不能替代实际执行新企业会计准则体系时自行阅读准则正文、应用指南以及财政部发布的其他相关规定。 新企业会计准则体系---回顾 企业会计准则体系 企业会计准则的发布 企业会计准则 － 38项具体准则** 企业会计准则应用指南的发布 企业会计准则其他相关指引 具体准则中的难点和疑点(1) CAS 14 收入--- 具有融资性质的分期收款销售 CAS 14 收入---具有融资性质的分期收款销售（续） CAS 14 收入--- 现金折扣 CAS 14 收入--- 首次执行 CAS 16 政府补助--- 确认的时点(1) CAS 16 政府补助--- 确认的时点(2) CAS 16 政府补助--- 确认的时点(3) CAS 16 政府补助--- 综合性的政府补助 CAS 16 政府补助--- 购买国产设备获得的所得税抵减(1) CAS 16 政府补助--- 购买国产设备获得的所得税抵减(2) CAS 17 借款费用--- 一般借款的汇兑差额 CAS 18 所得税--- 合并报表产生的暂时性差异 CAS 18 所得税--- 新所得税法对递延所得税计量的影响 CAS 18 所得税--- 新所得税法对递延所得税计量的影响 --- (本页同上页) CAS 19 外币折算--- 记账本位币(1) CAS 19 外币折算--- 记账本位币(2) CAS 19 外币折算--- 记账本位币(3) CAS 31 现金流量表--- 交易性金融资产 CAS 31 现金流量表--- 偿付利息 CAS 32 中期财务报告--- 中期财务报表的列报 CAS32要求至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注,不包括股东权益变动表 CSRC半年报的披露要求中包括股东权益变动表，但没有涉及比较数据如何列报 建议参照如下顺序披露股东权益的变动： 2006年1月1日至2006年6月30日 2006年7月1日至2006年12月31日 2007年1月1日至2007年6月30日 CAS 36 关联方披露--- 母公司报表 CAS 38 首次执行企业会计准则--- 附注中列表形式详细披露的调节过程(1) (以2007年6月30日的中期报告为例） 按原会计制度或准则列报的比较报表最早期间(2006年1月1日)的期初所有者权益，调整为按企业会计准则列报的所有者权益 按原会计制度或准则列报的最近年度年末所有者权益(2006年12月31日)，调整为按照企业会计准则列报的所有者权益 按原会计制度或准则列报的最近年度损益(2006年度)，调整为按照企业会计准则列报的损益 比较中期期末按原会计制度或准则列报的所有者权益(2006年6月30日)，调整为按企业会计准则列报的所有者权益 CAS 38 首次执行企业会计准则--- 附注中列表形式详细披露调节过程(2) 比较中期(2006年1-6月)按原会计制度或准则列报的损益（可比中期和上年初至可比中期末累计数），调整为同一期间按企业会计准则列报的损益 注： 首份季报或半年报：上述1至5项 首份年报： 上述1至3项 其他季报或半年报：上述4、5 项 企业会计准则实施问题专家工作组意见第一号 --- B股和H股上市公司 原同时按照国内会计准则及国际财务报告准则对外提供财务报告的B股、H股等上市公司，首次执行日根据取得的相关信息、能够对因会计政策变更所涉及的有关交易和事项进行追溯调整的，如持有至到期投资、借款费用等，以追溯调整后的结果作为首次执行日的余额。 未发行B股、H股的金融企业可比照处理。 企业会计准则实施问题专家工作组意见第一号 --- B股和H股上市公司 --- (本页同上页) 原同时按照国内会计准则及国际财务报告准则对外提供财务报告的B股、H股等上市公司，首次执行日根据取得的相关信息、能够对因会计政策变更所涉及的有关交易和事项进行追溯调整的，如持有至到期投资、借款费用等，以追溯调整后的结果作为首次执行日的余额。 未发行B股、H股的金融企业可比照处理。 具体准则中的难点和疑点(2) CAS 9 职工薪酬--职工内部退休计划 劳动部《关于实行劳动合同制度若干问题的通知》（劳部发[1996]354号）规定，已办理厂内离岗休养或退休手续的原固定工，用人单位应当与其签订劳动合同，明确权利义务关系，其离岗休养或退养的有关