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探析如何做好全面预算管理工作 　　摘 要：全面预算管理以企业战略为导向，通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等，保证全面预算管理的实施，对企业内部各经营活动进行协调、控制考核等一系列活动，从而最大限度地运用资源，发挥最佳管理效果，来实现资源合理配置、经营持续改善、效益稳步提高的目标。本文通过对全面预算管理存在的问题进行分析，提出完善预算管理制度的建议和对策。 关键词：全面预算管理 完善预算管理 全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验，更是企业迈向现代化和管理化的重要手段。2010年行业按照新的预算管理办法和规程，以国家局党组提出的“健全制度、完善程序、规范运作、严格管理”方针为指导，将全面预算运用到企业管理中。但是，由于烟草企业现状等特殊原因，企业实行全面预算管理有一定的特殊性，有效开展全面预算管理工作还有待于进一步探讨。 1、全面预算管理及其内涵 预算是指企业在科学的对内部、外部各因素进行分析和预测的基础上，用价值量和实物量等多种形式将决策的目标具体地、系统地反映出来，它既是决策的具体化，又是企业控制生产经营活动的重要依据。全面预算就是关于企业在未来一定时期内经营、财务等各方面的总体预算，即反映企业未来一定时期全部经营活动的一系列目标和规划。全面预算管理则是以企业战略为导向，它决定了全面预算管理的中心内容与形式；全面预算编制与实施的目的是执行并保证企业战略贯彻落实，它对企业战略起着全方位的支持作用，是与企业发展战略相配合的战略保障体系。 2、全面预算管理中存在的问题 2.1、预算意识薄弱 全面预算管理具体编制应当是采用自上而下，再自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总的形式，但在实际工作中主要是财务部门对全面预算的实施比较重视，部分单位、部分还不是很理解全面预算的内涵，认识肤浅，把预算的实施看做是财务部门的事，应由财务部分负责编制和实施。首先，做预算时需要的一些资料由相关单位、部门提供，而一些部门只是消极应付，甚至在某种程度上产生抵触情绪；其次，各部门人员未能对预算执行情况进行差异分析，也没有根据工作实际及时调整目标，在预算期末时偏差较大。 2.2、预算人员急需培训 全面预算管理的基本前提是分析和预测。分析和预测是对未来不可知因素、变量及结果的不确定性，在科学方法的基础上所进行的主观判断。处于市场经济中的烟草企业所处的环境是极端不确定的，对风险的分析和预测是烟草企业对市场情况的一种本能反应，因此制定并实施相应的对策来规避市场风险是烟草人的必然选择，同时也是对预算执行者和制定者提出了更高的要求；另外由于预算管理人员对相关制度和核算口径理解不到位，需要加强培训。 2.3、缺乏完善的考核评估体系 实施全面预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，预算指标的完成往往是业绩评价的标准，为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。但是目前企业在考核中存在许多考核不利的现象，比如考核方对考核部门不明确，考核内容不具体，考核标准随意；而被考核方往往强调客观因素对企业经营活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因，导致预算执行力度不够。考核后奖罚不分明，没有配套的奖惩计划，缺乏应有的的激励机制，使考核工作流于形式。此外，企业缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施，每年预算执行完毕，企业很少对全面预算的实施效果进行系统分析与总结就匆忙地进入下一年的预算执行，结果生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题就会继续存在，如此反复，就违背了全面预算管理的初衷，使得预算资料准确性低，无法有效地为企业管理决策提供支持。 3、如何做好全面预算管理工作 全面预算管理是一项全员参与，全面覆盖的全程跟踪控制的系统工程，为了确保预算各主要指标的完成，必须实施有效的全面预算控制机制，制定严格的预算考核办法，加强预算管理的沟通和协调。依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，把预算执行情况和职工的经济利益挂钩，从而使经营者职工与企业形成责权利相统一的责任共同体，最大限度地调动职工的积极性和创造性。通过各部门齐心协力，全体员工共同努力，才可能不断解决预算执行中的问题，促进财务预算管理水平的提高，实现既定的预算目标。 3.1、实施有效的全面预算控制机制 预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，预算执行过程中落实经营策略，强化管理、控制和约束。因此，要建立一套内部控制框架来加强预算的控制。财务部门应逐步建立起互相监督、互相制约的内部控制体系，对各项支出要严格预算执行，认真审核。 3.1.1、完善公司内部治理结构，贯彻预算的“刚性原则”，加强企业文化建设。良好、有效的预算管理必须以产权清晰、权责明确、管理科学的现代化制度为条件