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浅议T公司内部审计在公司治理中作用 　　中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02 摘 要 内部审计作为一种有效的内部监督与制衡机制，其工作范围已经拓展到财务审查、经营审计、管理审计以及公司合规性审计等领域，有效的内部审计是完善企业内部治理体制，增加企业价值和改善企业运营的重要手段。本文首先阐述了内部审计的产生及与公司治理的关系，然后针对T的公司治理结构与内部审计的概况及其二者的关系进行了研究，最后结合内部审计在特定的公司治理结构中出现的问题、原因及其采取的解决对策进行进一步的剖析，从而论证企业内部审计在公司治理中起着重要的作用。 关键词 内部审计 公司治理 作用 一、内部审计产生原因及与公司治理关系 企业内部审计经历了长期艰苦的发展过程，内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，是财产所有权与经营权的相互分离的产物。 （一）内部审计的产生的动因 1.企业内部管理的要求 随着企业业务的日益复杂化，规模不断扩大，由于控制跨度的不断增大，企业所能施加的控制力也开始减小。企业需要通过管理控制系统，以鉴定各项方针政策、规章制度和业务程序得到贯彻执行的情况；现行的内部控制系统是否充分起作用，汇报的情况是否属实。因此，管理当局就需要分派具有分析能力，特别是能够分析控制系统并做出客观评价的专业人员来检查各种业务并向自己报告。 2.外部审查监督的需要 外部审计要审查企业财务报表的真实与可靠性，需要在审计之初对内部控制系统进行评审。企业为了减少外部审计工作量，降低外部审计费用，企业愿意建立和健全内部审计制度。此外，国家政府为完善企业的内部控制系统，迫使企业管理当局重视内部审计，必须建立相应的内部审计机构，所以内部审计除了作为管理工具之外，还可间接地满足政府的各种监督的需要。 （二）公司治理与内部审计的关系 1.公司治理结构制约内部审计的发展 公司治理是实施内部审计的制度环境，有效的公司治理能够促进内部审计有效的开展，是保证内部审计功能发挥的前提和基础。但公司的公司治理结构不合理使其内部审计的制度环境不完善，这样就制约了内部审计对企业运营、经营管理、风险预测评估等方面评价及改善作用的发挥，使得内部审计部门成为摆设。 2.受制下的内部审计无法完善公司治理 合理有效的内部审计它既可以维系公司治理结构中股东、董事会、和经理层之间的相互制衡关系，促进企业内部形成上下沟通，是左右协调的合力，又可以确保企业信息披露的真实和正确，最大限度地保护各利益主体的权益。可以说内部审计是正确处理利益相关者关系、完善公司治理的重要保证。但公司的内部审计由其公司治理结构的限制成为摆设，这样就无法发挥内部审计在建立良好的公司治理结构中的作用。 二、T公司的公司治理与内部审计情况概述 （一）企业基本情况介绍 T公司创建于2007年7月，是江苏某公司在白城设立的全资子公司。公司注册资本4700万元，公司现有员工288人，其中，专业技术人员48人，3人被列为国家和省级专家。1人获得国际焊接工程师资格，5人获得国际焊接技师资格，2人获得国际焊接高级检验员资格，11人获得国际焊工资格。 公司主要经营范围为物流设备产品、风电设备产品、电工设备产品、压力容器产品，且其每年产值可达5亿元左右。公司已经入围国家高新技术企业行列；技术部为吉林省省级技术研发中心；通过了ISO9001：2000版质量体系认证；取得了权威的欧盟安全CE认证；一、二类D级压力容器设计、制造许可证；取得了德国DIN18800-7国际上最高等级E级认证资格。主营电工产品有11项技术获得国家专利。 （二）治理结构概况 T公司治理结构如下图所示： 图1 T公司组织结构图 （三）T公司内部审计现状 T公司的内部审计机构是从财务分离出来的，且审计人员由财务部中的3名财务人员兼任，实质上内部审计机构隶属于财务部门管理。内部审计目标主要是财务审计，多采用事后审计并以手工审计为主。内部审计工作流于形式，缺乏执行力度。 1.审计部门缺乏独立性和权威性 T公司内部审计主管由财务主管兼任，审计人员有财务人员兼任，他们的工作、工资、其它福利等都由本企业有关负责人的支配，有关晋升、职称评定等都不能独立于企业，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时会有很多顾虑，缺乏独立性，使其内部审计部门无法完全履行对上级管理层的评价职能，最终影响到内部审计作用的发挥。 2.审计局限于财务审计，管理审计未能开展 审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性和查证及生产经营的监督上，而不是对企业管理做出分析、