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个人所得税纳税筹划的必要性与可行性□杜建华程笑蔡乐[ 摘 要 ] 要合理避税，就必须对个人纳税进行筹划。本文对个人所得税的相关规定和个人所得税筹划现状进行研究，分析了个人所得税筹划的必要性，从最大限度给员工交纳住房公积金或社会保险费、发放通评补贴分种收入、通过集体福利分 流收入、工资薪金与劳务报酬转化、单独列支项目、某些单位采用年薪制等 6 个方面提出了工资薪金个人所得税纳税 筹划的措施; 从最大限度将一些收入转化为费用列支 、适时少计费用、将资本性支出转为收益性支出、采用拆借方法、采用融资租赁方式等 5 个方面提出了个体工商户个人所得税纳税筹划的措施。[ 关键词 ] 个人所得税; 税法规定; 纳税筹划[ 中图分类号 ] F812． 42[ 文献标识码 ] A[ 文章编号 ] 1006 － 5024 ( 2012 ) 04 － 0171 － 04[ 作者简介 ] 杜建华，南昌工学院经济管理学院副教授，高级会计师，研究方向为财务会计、税收管理;程 笑，南昌工学院经济管理学院助教，研究方向为税收筹划; ( 江西 南昌 330108) 蔡 乐，江西省科学院财务处研究实习员，研究方向为会计。( 江西 南昌 330029)Abstract: To evade tax reasonably， it is imperative to plan personal paying tax． This paper studied the relevant regulation regardingindividual income tax and present situation of individual income tax planning， and analyzed the necessity of individual income tax planning， and proposed the planning of individual income tax payment of salaries at the six aspects of maximizing paying housing public accumulation funds for the employees or social insurance premium， provide communication subsidies to de- compose income， split － flow income through collective welfare， transform salary and labor compensation， list single item， and some units accepting yearly salary system; the paper proposed the measures for individually － owned businesses to plan income tax payment through maximizing transforming some income into expenses item， timely reduce expenses， change capital ex- penses payment into income payment， use lending and borrowing method， and apply financing and leasing methods．Key words: individual income taxes; tax law regulation; tax planning纳税人通常采用二种方式回避税收: 一是逃税，即在 纳税人 已发 生的应 税经 济学行 为的 实现 形式 和过 程 进行某种人为的解释和安排，企图使之变成一种非税行 为; 二是选择纳税筹划，即纳税人在法律许可的范围内， 充分利用税收优惠政策和可选择性条款，通过对经营、 投资、理财等涉税业务进行策划安排，从而达到避税节 税的目的。相对前者而言，后者是最佳方式。本文通过研 究我国个人所得税的有关法律规定，试图寻找一些对个 人所得税纳税筹划合情合理又合法的措施。一、我国个人所得税有关税收法律的规定个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是一种按属地 为原则纳税的税种。其纳税人有以下两种: 一是居民纳 税人，即在我国境内长期定居的自然人或是在我国境内 居住超过一年的自然人 ( 非中国公民但达到在中国境内连续居住超过五年的条件以后) 需就其来自世界范围的收入纳税。二是非居民纳税人，指对于在我国境内居住