如何简便易行的分析财务报表.ppt

恒丰银行 毕国器 如何分析企业财务报表 毕国器 很简单哟！ 财务分析不一定要会作所有的分录，但一定要弄明白每一个会计科目所反应的信息。并尽可能了解每一个科目背后最容易被操纵的一些东西。 会计是受操控的一门语言，这个操纵是指在会计制度所允许的范围内进行的，我们的分析也是依据于这个基础上的。对于恶意编造假会计报表的鉴别，要凭经验来对比分析，那另当别论。 客户财务分析 （一）快速评判客户基本财务状况 1、找准报表关键项目及财务指标 2、分析报表关键项目及财务指标 3、善于利用审计报告 4、关注会计报表附注 （二）深度分析客户财务质量 1、从现金流分析判断客户短期偿债能力 2、从盈利情况分析判断客户的长期偿债能力 3、从重点项目解读客户的财务健康状况 4、关键指标分析方法和技巧 四、异常信号的识别与判断 （一）异常财务信号分析 1、财务信号异常情况表现 2、关键财务比率异常分析 3、财务异常情况对客户的影响分析 （二）异常关联交易分析 谢谢大家！ （1）应收账款分析技巧 分析的主要内容： ——应收帐款总额； ——应收账款构成（账龄分析、客户分析） ——坏账准备（计提范围、提取方法、提取比例等） 如果本科目有问题，以前确认的收入和利润也将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。(有可能虚增收入，有的帐龄达十年)， （1）应收账款分析 保理业务，即企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款。这是专门针对应收帐款的一项服务，因此，信贷员要时刻关注应收帐款。 对于应收款排名前5名和超过2年的大额应收款项一定不能轻易放过。 有想多提的，如上市公司重组前多提准备，次年冲回，一下子就扭亏为盈了。有想少提的，是为了实现当年的盈利目标。 （2）预付帐款分析 贷款企业无故存在大量预付帐款，一定要非常警惕。因为按税法规定，预收帐款是要预交流转税的，这些不明的预付帐款很有可能就是企业资产流失的一种通道。也说明企业的内控机制有问题，或者企业的实际控制人有空虚化企业的可能性。 （3）分析存货 ——存货分析的难点； ——部分计提和全额计提存货跌价准备的情形； ——存货分析的技巧； 1、存货是否帐实相符。2、存货的帐面价值与实际市值 。3、被操纵的存货成本。 4、存货的流转速度。最好到生产企业现场去看看，存货仓库的进出情况和货物积灰程度往往比财务指标更直接，更有效， 存货分析 吉林农发行事件：贷款粮库帐面上有粮食，实际亏库严重，20多亿的银行贷款就这样变成了不良资产。 （4）解析长期投资 长期投资分析的重点：大企业，因为业务发展和内部建设的原因，多一些子公司是很正常的。中小企业，如无特殊原因，设置太多的子公司，就需要考虑这是否是一家以“资本运作”为主业的公司了。 ——真实性； ——变动情况； ——比重； ——评价方法是否得当； ——减值提取及是否得当； ——投资的收益情况； （5）分析长、短期借款 ——长短期借款的分析技巧； ——长期借款费用停止资本化的条件； -——应付承兑汇票 （5）评价所有者权益结构 ——所有者权益分析技巧；注意实收资本。我们经常听到出资不实的说法，即实收资本不到位。反应在报表上的一般形式，就是企业控制的资产(通常是货币资金)减少，增加其他应付款等负债，通过这种方式，可以不减少实收资本帐面数而淘空企业。因为本招的简单，很多民营公司和私企是乐此不疲。 资本公积。根据会计制度，资本公积主要包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 未分配利润。要注意和损益表进行对照分析，因为未分配利润是通过利润分配表从损益表中的本年利润转过来的，仓促伪造的财务报表容易在本科目出错。 ——所有者权益结构分析； 4、关键指标分析方法和技巧 （1）比较分析法 （2）趋势分析法 （3）因素分析法 （1）比较分析法 ——一般情况下是同行业企业的比较； ——比较时要在指标内容、计算方法、计价标准、时间长度等方面保持一致； 与行业标准值、较差值和优秀值相比。 （2）趋势分析法 ——能够有效克服时点指标的缺陷； ——可以用于预测； （3）因素分析法 ——主要用于对原因的分析； ——主要针对一些综合性的指标分析（如成本、利润等） 四、异常信号的识别与判断 （一）异常财务信号分析 （二）异常关联交易分析 （一）异常财务信号分析 1、财务信号异常情况表现； 2、关键财务比率异常分析； 3、财务异常情况对客户的影响分析 1、财务信号异常情况表现 （1）勾稽关系异常； （2）年度变动异常； （3）行业比较异常； （4）自身变动幅度异常 2、关键财务比率异常分析 （1）主营业务利