对宁煤集团货币资金内部控制的探究.docVIP

对宁煤集团货币资金内部控制的探究 　　摘 要：近年来，煤炭企业发展陷入困境，一些制约煤炭企业发展的关键问题并没有得到充分关注与解决，例如企业货币资金内部控制问题。一个企业的货币资金内部控制体系是其市场竞争力强弱的重要因素，而有效的货币资金内部控制体系要有完善的结构。本文以煤炭企业为切入点，旨在完善煤炭企业货币资金内部控制体系从而增强其生命力为核心，分别从库存现金、银行存款、在途款、备用金、外埠存款五个角度进行了阐述。 　　关键词：煤炭企业 货币资金 内部控制 　　1.研究背景与研究意义 　　1.1.1研究背景。自中国改革开放以来，煤炭企业占有的市场份额不断增加，对我国的经济也有了一定的影响。煤炭企业上交的税收也在纳税总额中占有一定比例，吸收需要就业人员也年年增加。 　　1.1.2研究意义。若是煤炭企业货币资金内部控制体系能得以完善，将有着重要的意义。要提高煤炭企业自身会计信息质量，加强会计核算，必须建立完善的企业货币资金内部控制和贯彻《会计法》等相关法律法规。 　　1.2 研究方法与研究内容 　　1.2.1研究方法。文献资料研究法、理论分析和案例分析相结合的方法、比较分析的方法、案例研究法。 　　1.2.2研究内容 　　众所周知，公司经营和管理的每个环节都包含着内控，要提升公司的经营水平，管理水平和风险防范能力，必须要有健全的货币资金内部控制。一个公司的货币资金内部控制的完善，对于企业是否能够健康稳固的发展起着决定性作用。 　　2. 文献综述 　　本文研究的货币资金内部控制是内部控制的一部分，因此，在研究货币资金内部控制之前，应该首先研究内部控制。 　　2.1国外货币资金内部控制的研究现状 　　早在五十多年前，就有人提出了内部控制这一概念。所谓内部控制，也就是内部检查，企业管理人员在经营管理中实践并总结理论，以及审计员的自我监督和自我调节，使得这一体系逐步完善。 　　2.2国内货币资金内部控制的研究现状 　　我国实行以政府为主导的内部控制管理， 影响企业外部内部控制规范的主要是政府颁布的法律法规。以下是已经制定并实施的与内部控制制度有关的法规或政策 　　3.宁煤集团货币资金内部控制的现实状况 　　3.1库存现金内部控制现状：公司的库存现金首先由出纳去银行领取保存在公司的保险柜中，而公司员工无论是需要买办公用品还是外出公干，都必须先由总经理签字批准，然后拿着签字单找出纳领取现金。 　　3.2银行存款内部控制现状：在企业资产中，由于其强大的流动性，银行存款是主要的支付渠道，也是一般单位的主要收入来源，因此每个单位非常重视，因而也作为内部控制的关键对象。但近年来，一些不法分子在单位盗用银行存款，以及贪污的报道频繁地出现在媒体上。 　　4.宁煤集团货币资金内部控制存在的问题 　　4.1库存现金内部控制存在的问题 　　1、现金交易频繁2、企业坐支现象普遍。3、无库存现金限额4、私设“小金库” 　　4.2银行存款内部控制存在的问题 　　1、银行结算凭证填制不严密。 2、银行存款余额调节表编制不够规范3、支票账户管理存在漏洞。4、票据私自背书转让。 　　4.3其他货币资金?炔靠刂拼嬖诘奈侍? 　　4.3.1在途货币资金内部控制存在的问题 　　在在途货币资金内部控制这一问题上，记账人员比较容易做手脚，主要就是账簿记录不真实，不合理。 　　（1）虚假登记销售收入，主要表现在虚假增加在途货币资金。 　　（2）为了谋取私利或者有别的用途，对收到的现金存款或收到的在途货币资金不作转账处理 　　4.3.2备用金内部控制存在的问题 　　备用金借出环节把关不严：对备用金借出这一方面企业管理力度不够，公私不分、随意占用的现象屡屡发生。 　　2、备用金使用环节缺乏监督：由于企业对备用金管理的松弛，企业内部个别有关人员甚至包括部分会计人员便借此机会，在工作之余挪用或非法占用多出且暂时不用的备用金。 　　5.宁煤集团货币资金内部控制存在问题的成因分析 　　宁煤集团内部控制存在问题的成因有很多方面，本文将从客观环境和内部控制自身局限性两大类原因来分析。 　　5.1客观环境对货币资金内部控制的影响 　　与其他大企业相比，宁煤集团存在很多劣势，比如没有足够的财力，组织结构不健全，很容易受到各种宏观政策，外界经济局势的影响。 　　5.2自身局限性对货币资金内部控制的影响 　　5.2.1人为因素的局限 　　即使建立了内部控制制度，也会因为一些人为因素，比如员工的业务能力，操作水平导致企业产生一些问题。 　　5.2.2制度时效性的局限 　　内部控制制度的设定大多都是针对经常发生的常规事见，目的是为了提高企业运行效率，减小风险，因而都是比较固定的，对于一些突发性事件，有可能不适用。当宏观政策，经济形