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浅谈财政审计中电算化应用问题 　　摘要：电算化目前已发展成为集金融、会计、计算机科学，管理科学，信息科学等学科的当代电子和信息技术的简称。会计学作为一个新的科学和实用技术，其电算化工作的的普及是历史的必然。本文主要研究电算化审计的现状和实务，分析电算化在财政审计中存在的一些问题，并在此基础上提出解决建议。 关键词：会计电算化 财政审计 审计问题 一、电算化审计问题初探 电算化审计的对象是计算机信息系统。主要包括两个层次，一是电算化的内在信息系统，包括数据处理和对处理结果进行审核；二是其作为一种辅助审计的手段，实现审计办公自动化。本文是从前一方面电算化现状及其面临的主要问题加以研究的。 二、电算化在财政审计中的运用 （一）将计算机作为辅助性工具应用于财政审计过程 在调查过程中，定要涉及到各种数据整理和总结，如果使用手工审计，需要大量的时间，人力成本也很高，而用计算机做不仅确保数字的准确性，而且还能节省时间。由于财政审计是进行高层次的监督，不仅要实施微观监督，还要参与宏观调控。但现实是，审计覆盖面太小，审核和监督与之不匹配，而且进行全面分析问题和审计信息反馈时就更凸显了其弊端，不能满足目前审计和监督的需要。要解决这些矛盾，从而更好地发挥审计的监督作用，我们首先要提高审计人才的素质，落实培养和培训计划的实施，其次，最好是全面开展电算化审计。 （二）对被审单位计算机应用系统进行符合性测试 为了确定被审计单位的计算机系统是否能够按照设定程序和规则进行操作，最好的办法是进行符合性测试。同时仍需注意审核电子数据处理中心的内部控制机制。例如：在审计时，先看被审单位的审计软件是否经财政部审查后通过，再审查该软件的主要功能是否满足基本的会计原则和我国法律、法规、规章等的规定。进一步，通过评估其财务分析功能和信息处理能力来测试软件的技术性能，需要注意的是该评估需使用测试数据进行测试。 （三）形成规范的财政审计工作底稿 由于计算机可以保存规范灵活的格式化工作底稿，并能够在索引大量增加的基础上，自动进行索引重编，故虽然对政府的审计工作报告、审计报告结果、审计意见书和审计决定进行审查时，我们仍需要各种人工审查技术，但计算机辅助审计的效率注定其成为必不可少审计技术。此外，在计算机中可以更好的使用算术、数字等方法，这意味着可以减轻分类小计的工作量。由于上述种种人工审查技术无法比拟的优势，使得使用计算机形成审计工作底稿和检索更为方便。 三、财政审计中运用电算化应注意的几个问题 （一）财政电算化审计必须注意对会计电算化核算进行正确性控制 由于我们习惯了手工核算，会计电算化系统对会计数据进行收集、加工存储和传输仍然有一些问题：因为使用电算化系统进行审计会形成会计资料的核算和分析系统，然而编制凭证时忘记保存和输出、修改旧凭证时忘记使用改后的凭证替换、病毒袭击审计软件、数据库出现错误或异常、他人未授权修改等等情况数见不鲜。所以，为确保电算化核算的正确性、实现会计电算化，我们需要建立一个内部控制机制使其类似手工审核，也应该建立必要的审计查验机制。 （二）设计电算化会计系统必须有审计人员参与 审计监督职能并不会因为处在会计电算化环境下而改变，从而相关知识、技能就需要根据电算化审计的特点发生相应的跟进。如在出现系统错误或计算机程序被非法篡改时，计算机只会以同样的错误方法按照事先设定的程序来处理会计事项。 如果电算化系统的处理是合法合规的，安全可靠的，那说明其处理和控制功能是相对完善的。电算化系统固有的特点及风险使得审计过程必须包括审查系统的处理和控制功能。因此，应促进在电脑系统设计和开发过程中，审计人员参与到除了事后审计外其他的过程中。审计人员应参与会计电算化系统设计。 （三）必须建立严格的审计人员操作管理制度 只有具备了严格的管理制度和完善的档案记录管理制度，才能充分利用电算化审计技术，从而财政电算化审计才有规范可依。如将数据的备份、恢复和管理机制作为员工的职责权限等。此外，还包括财务数据和审计软件的保密措施，计算机设备的相关安全措施，审核监督软件的制度等。 （四）必须加强对电算化审计人才的培养 由于审计线索、内部控制制度的改变决定了所需的技术变革，在电算化条件下，提高审计人员的能力就显得异常必要。不擅长计算机运用的审计人员会因为不清楚电算化系统的运行原理和潜在风险而无法审查其内部控制，会因为审计线索变化而不知道如何进行审计跟踪，会因为不了解如何使用计算机而对计算机审查或审计一筹莫展。而电算化可以自身具有先进的处理机制，它能帮助审计人员更好地实现审计监督职能，在实务中学习和运用会计、审计理论的知识，也有助于他们掌握之前并不熟悉的计算机和电算化的知识和技能