英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则及其启示.docVIP

英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则及其启示 /李明辉 【专题名称】工业企业管理【专 题 号】F31【复印期号】2008年02期【原文出处】《科技管理研究》(广州)2007年10期第140～143页【作者简介】刘笑霞，厦门大学会计系政府与非盈利组织方向博士生。（厦门　361005）；李明辉，南京大学会计系副教授，管理学（会计学）博士，应用经济学博士后。（南京　210093） 近年来，包括英国、澳大利亚、新西兰等在内的国家和有关组织纷纷发布风险管理准则，以指导企业建立健全风险管理。这些准则均认为风险管理是一个持续性、系统化、与企业经营活动紧密结合的过程，并强调全体员工对风险管理均负有责任。目前，我国尚缺乏系统建立企业风险管理基本框架、适合于一般企业的风险管理准则，应借鉴国外相关经验，及时制订风险管理规范，以便为企业风险管理提供指南。 【关 键 词】风险管理/准则/整体化风险管理 ????文章编号：1000-7695(2007)10-0140-04????企业总是处于不确定性当中，这些不确定性既代表机会，也代表风险。对于企业而言，能否有效地识别并管理面临的风险，关乎到企业的生死存亡，因此，企业风险管理成为各国监管部门和企业普遍关注的问题。尤其是进入20世纪90年代以后，许多国家以及有关国际组织纷纷加大了对风险管理和内部控制的研究，并发布了一系列的文告，就风险管理及与之紧密相关的内部控制问题做出规定，以指导和帮助企业建立和完善风险管理和内部控制，如：英国的Turnbull报告及AIRMI/ALARM/IRM风险管理准则，美国COSO1992年发布并于1994年增补的《内部控制——整体框架》(Internal Control-Integrated Framework)以及2004年9月发布的《企业风险管理——整体框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework)，澳大利亚和新西兰于1995年联合发布的AS/NZS 4360风险管理准则，加拿大标准协会(Canadian Standards Association)于1997年10月发布的《风险管理：决策者指南》(Risk Management: Guideline for Decision-Makers, CAN/CSA-Q850-97)，日本发布的《建立并应用风险管理系统的指南》(JISQ 2001: Guidelines for development and implementation of risk management system)，南非风险管理协会 (The Institute of Risk Management)2003年发布的《企业风险管理实务准则》(Code of Practice for Enterprise Risk Management)，等等。本文拟对英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则加以介绍，以期为建立我国的风险内部控制规范提供借鉴。????1　AS/NZS 4360风险管理准则????澳大利亚和新西兰联合准则委员会OB-007(Joint Standards Australia/Standards New Zealand Committee)于1995年发布了风险管理准则(Australian/New Zealand Standard for Risk Management 4360)，作为建立管理环境、识别、分析、评估、处理、监督和交流风险的一般框架。该准则被认为是世界上第一个风险管理准则，并先后于1999、2004年进行了两次修订。????AS/NZS 4360指出，风险管理要求对风险进行管理，以便在实现获利机会和最小化损失之间取得最优的平衡。风险管理要求建立恰当的基础制度和文化，并应用逻辑的、系统的方法建立管理环境、识别、分析、评估、处理、监督和交流与任何作业、功能或程序相关的风险，从而使组织损失最小化、获益最大化。AS/NZS 4360认为，风险管理的目标包括：(1)为决策和计划建立一个更加自信而严格的基础；(2)更好地识别机会和危险；(3)从不确定性和变动性当中获得价值；(4)积极而不是消极反应式地管理风险；(5)更有较地分配和使用资源；(6)加强事故管理、降低损失和风险成本，包括商业保险溢价；(7)提高利益相关者的信心和信任；(8)提高对相关规章的遵循；(9)实现更好的公司治理。????风险管理过程主要包括7个要素：沟通和咨询、建立风险管理环境、识别风险、分析风险、评估风险、处理风险、监控和复核（见图1）。????2　英国的企业风险管理准则????2.1　Turnbull报告????1999年9月，英格兰和威尔士特许会计师协会 (ICAEW)发布了