税收筹划习题税法.pptVIP

财政税务学院 　　1、某软件开发企业（一般纳税人）2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为3320元（专用发票通过税务机关的认证）；支付运费5000元，取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费4000元、保管费600元、押运费400元。该企业上述业务实际负担的增值税为（　　）元。 　　应纳税额＝180000×17%－3320－4000×7%＝27000（元） 　　实际税负＝27000÷180000×100%＝15%，实际税负超过3%的部分即征即退， 　　实际应纳税额＝180000×3%＝5400（元） 　　某纳税人2009年4月取得增值税专用发票，认证税款30000元，3月份购入的货物4月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本共计5000元，用于集体福利4000元，当月实际可抵扣的进项税为（　）。 　　应作进项转出。 　　当月可抵扣的进项税＝30000－（5000＋4000）×17%＝28470（元） 　　提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除以（1－扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以税率才是转出的进项税额。 　　例如农产品发生非正常损失，进项转出＝成本/（1－扣除率）×扣除率 　　某商贸企业进口原材料一批，关税完税价格为300万元，假设进