研发费用加计扣除政策及实务操作培训-2014.ppt

新产品介绍 1．产品的概念。 2．相关产品或替代品处于什么样的发展阶段? 3．本产品的差异性或独特性在哪里? 4．研发成本之外，产品的生产成本是多少？售价是多少? 7．本产品的生命周期预测，有无升级、改良或创新的准备计划? * 内容二：研究开发主要内容和技术关键 （1）达到哪一级标准； （2）进行产品设计，确定工艺流程。 内容三：预期目标 要达到的主要技术经济指标； 自主知识产权申请情况 。 内容四：实施方案 技术路线 组织方式 进度安排 * 内容五：项目负责人及主要参加人员情况 （姓名、出生年月、专业技术职务、项目分工） 内容六：项目预算（经费来源、用途） 1、新产品设计费； 2、材料试制费； 3、研发人员工资； 4、研发设备折旧； 5、其他研发费用。 * 第一步：编制研究开发项目计划书 第二步：企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件 * 目前国际上通行的方法主要有三种模式： 全部支出费用化 (支出全部作为费用，记入当期损益。采用这种做法的主要有美国、德国、荷兰等国。) 全部支出资本化 (支出在发生时全部资本化，并在未来可取得收益的期限内摊销。采用这种做法的有意大利、法国、日本、巴西、瑞士、瑞典等国。) * 有条件的资本化 (支出符合资本化条件时予以资本化，达不到资本化条件的则予以费用化。目前英国的做法及国际会计准则的规定) * 资本化的五个条件： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; 具有完成该无形资产并使用或出售的意图; 无形资产产生经济利益的方式（产品存在市场、内部使用的有用性）; 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产; 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量. ——（《企业会计准则》第6号 无形资产） * 财务会计核算 第十条 企业必须对研究开发费用实行专账核算。 执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业 科目设置：管理费用——研究开发费用——XX项目； 执行《企业会计准则》的企业 科目设置：（1）研发支出 ——费用化支出 ——XX项目； （2）研发支出 ——资本性支出 ——XX项目； * 研究开发费 （某项目） 材料消耗 人员工资 认证费 鉴定费 验收费 制造费用 试制用 设备折旧 * 财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火[2008]362号） 关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） * 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计制度） 直接人工 借：管理费用-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：管理费用-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：管理费用-某项目-折旧-设备 20万元 管理费用-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：管理费用-某项目-办公费 15万元 （会计准则—借：研发支出-费用化支出-某项目-工资、材料等 期末结转：借：管理费用-某项目-工资、材料等 贷：研发支出） * 某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 允许加计扣除基数： 80+100+20=200（万元） 加计扣除50%： 200×50%=100(万元) 企业所得税优惠： 100×25%=25(万元) * 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计准则） 直接人工 借：研发支出-资本