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第四章2—固定资产的
固定资产相关业务
1、购入 不需安装 “固定资产”
需安装 “在建工程”
2、计提折旧 生产车间 “制造费用”
管理部门 “管理费用”
销售部门 “销售费用”
经营租出 “其他业务成本”;
3、处置(出售、报废、毁损、对外投资、债务重组、非货币性资产交换)
核算账户: “固定资产清理”
说 明: 清理完毕,该账户无余额
4、盘盈 “以前年度损益调整”(重置成本)
5、盘亏 “待处理财产损溢”(净值=原值 累计折旧); 固定资产业务
业务1、购入固定资产
不需安装:直接记入”固定资产“
需安装:记入”在建工程“(成本、各项安装费用)
安装完毕后转入“固定资产”
; 固定资产业务
相关账户
1、“固定资产” (资产类)
——核算固定资产的成本(原始价值、原值、原价)
eg: 外购固定资产成本=买价、相关税费、达到预定可使用状态前的运输费、装卸费、安装费、人工费等
2、“在建工程” (资产类)
——需安装固定资产的购入成本、各项安装费用等
; 固定资产业务
业务1、购入固定资产
*企业购入不需安装的设备一台,设备价款12 000元,增值税2 040。款项以转帐支票支付。
借:固定资产 12 000
应交税费—增(进)2 040
贷:银行存款 14 040; 固定资产业务
业务1、购入固定资产
*企业购入需安装的设备一台,设备价款12 000元,增值税2 040。款项以转帐支票支付。
借:在建工程 12 000
应交税费—增(进)2 040
贷:银行存款 14 040; 固定资产业务
业务1、购入固定资产
*企业以现金支付安装费1 000元。
借:在建工程 1 000
贷:库存现金 1 000
*企业计提(结转、归集)企业安装设备的工人的工资2 000元。
借:在建工程 2 000
贷:应付职工薪酬 2 000; 固定资产业务
业务1、购入固定资产
*企业为安装设备领用原材料1 000元,应转出增值税170元。
借:在建工程 1 170
贷:原材料 1 000
应交税费—增(进项税转出) 170
*设备安装完毕,投入使用
借:固定资产 16 170
贷:在建工程 16 170
;固定资产业务
业务2:计提折旧
*折旧
*应计折旧额=固定资产原值-预计净残值
*企业应对所有的固定资产计提折旧
例外: 1、已提足折旧、继续使用的固定资产
2、单独计价的土地
3、提前报废的固定资产,不再补提折旧
* 当月增加的固定资产,下月开始提折旧
当月减少的固定资产,当月仍提,下月不再提
; 固定资产业务
业务2:计提折旧
折旧计提方法
平均年限法(直线法)
加速折旧方法:双倍余额递减法、年数总和法、
工作量法
; 固定资产业务
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