全面预算管理基础知识.ppt

预算管理委员会 在组织体系中居于领导核心地位，是预算管理的最高决策机构。委员会的主要职责是组织有关人员对预算目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项，对预算调整等重大事项作出决策 预算管理机构 主要是处理与预算相关的日常管理事务，并对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查、协调与综合平衡，是预算管理的日常管理机构 预算考核机构 对各责任中心或部门的资金预算执行结果进行评价，并确定适合的指标对各执行机构的资金预算、管理的结果进行业绩评定 预算执行机构 是以企业的组织结构为基础，本着高效、经济、责权分明的原则来建立的，是预算的责任主体，是企业主要相关活动的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权利，以便对该责任中心的相关活动进行有效的控制 战略管理 目标 战略管理 重点 预算目标指标 体系（业绩合同） 预计报表 （预算编制） V B M 管理增长 追求盈利 风险控制 各 类 单 项 预 算 预计资产 负债表 预计 损益表 预计现金 流量表 销售收入增长率 资本投资增加 利润额 资产收益率 资产负债率 货款回笼率 存货周转天数 全面预算编制形成三张表：预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表 全面预算的执行 销售计划执行 销售收入 费用预算 经营计划执行 成本控制 采购计划 费用预算 预算管理委员会 销售部 采购部门 预算差异 汇总分析 财务部 统计信息 财务信息 生产部门 生产计划 成本预算 人事部门 考核办法 奖惩措施 库存计划 库存预算 管理部门 费用预算 固定资产预算 长期投资预算 业绩分析报告包括对每个关键指标的分析。几个相关指标可以放在一起比较分析，可以有效的改进偏差，实现预算的纠偏作用 关键业绩指标 建议采取的行动 预算分析表 业务群: 成品 业务单元: 生产总厂 报告时间: 年第 季度 ? ? ? ? ?? ? ? 差异 影响因素 根本因素 ? ? ? ? ? ? ? 责任者 财务影响与效果 业绩分析报告 (1) 举 例 通过业绩管理实现预算的有效监控作用 部门预算 业务部门 收入预算 费用预算 利润预算 资金预算 管理部门 费用预算 资金预算 部门财务类 KPI 绩效管理报告体系 战略规划 战略及行动规划 年度经营规划 公司预算 公司KPI 部门业务规划 年度营运计划 销售预测 销售计划 部门非财务类KPI 个人绩效考核 考核频率 预算实际执行情况 绩效管理沟通 反馈 修正 执行 差异分析的方法 实际结果 — 预算值 预算差异 销售部门 生产部门 弹性预 算差异 作业水 平差异 弹性预 算差异 作业水 平差异 逐层分解 销售价 格差异 销售量 差异 采购价 格差异 耗用量 差异 职能部门 弹性预 算差异 作业水 平差异 耗费 差异 效率 差异 通过预算差异分析来进行实际与预算的差异对比，寻找问题根源，并提出改进意见 1、必须树立投入产出观念 做任何事情都要计算成本，分析效益，以成本收益原则作为是否做的依据，以效益（收益-成本）最大化作为怎么做的依据 2、必须加强事前、事后监控 事前：完善报告和审批制度，坚持审议和报批原则 事中：监督、控制 事后：分析总结，发现问题，建立经验数据，并反馈给相关部门，及时作出调整 3、必须加强工作的计划性 预算是工作计划的数字化，预算必须依工作计划进行 制定计划目标，确定所需资源，对资源进行估价，确定预算费用 4、进行基础数据的积累 基础数据包括：工作计划、各项经验数据、消耗定额、行业资料、国际国内的经济指标等 基础数据用途：用于计算、用于比较、用于参照、作为全面预算的依据 5、加强预算知识培训 企业各级管理人员掌握必要的现代管理工具和技能，包括必要的财务知识、统计知识和计划管理知识等 谢谢 备注： 例1：人力资源部开展招聘一次活动，预算差旅费用、入职培训费用、招聘人数、人均招聘成本如何？实际差旅费用、培训费用、留用人数、人均招聘成本如何？都要分别作出预算说明和执行结果分析； 例2：销售公司举办专项活动，计划投入资源、预算费用、增加销量与实际投入资源、费用、增加销量，也要分别说明和分析。只有这样，才能就会使预算管理越做越精，越做越细，并起到真正的管控作用。 例3：要编制差旅费用预算，必须要有本月的出差计划，只有通过出差计划确定出差的地点、交通工具、人员、时间后，才能准确预算所需差旅费用。 * Copyright ? 2011 By ALLPKU Management Consultants Ltd. 目录 第一章 全面预算管理的概念与特点 第二章 全面预算管理的作用与意义 第三章 全面预算管理的目标