唐大鹏审计学第1章.ppt

第二节 审计的概念和种类 一、审计概念（美国会计学会所下定义） 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 请你结合上市公司财务报表审计，理解审计的概念 审计概念剖析 1. 经济活动和经济事项的认定 增减变化的活动——经济活动或交易事项（transactions） 被审计单位对经济环境或经济活动的认定——审计对象，eg.财务报表，建造合同的总成本 审计概念剖析 2.客观的获取和评价证据 客观——信息、审计师 审计证据——确定被审计的认定与既定标准是否一致的资料 关心——认定的形成基础和结果 审计概念剖析 3.系统的过程 审计计划 事务所报告路线 审计流程和报告的规范化 准时送达 质量控制 审计概念剖析 4.与既定标准相符合的程度 判断认定时所采用的衡量标准 立法机关 管理层 职业团体等权威机构 审计概念剖析 5.审计结果 基于对证据的分析和评价 得出认定与标准的一致程度 审计概念剖析 6.有利害关系的用户 被审计的单位后审计委托人 股东、债权人、证券交易机构、税务与金融机构以及潜在的投资者 审计的系统化过程 注册 会计师 搜集和 评价证据 确认两者之间 相符合的程度 传达结果 有关经济数据 的既定标准 具有利害 关系的报 告使用人 有关经济 数据的认定 审计的三个重要概念 审计风险 重要性 审计证据 二、审计种类 按主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计 按目的、内容不同分：财务报表审计、合规审计、经营审计 按执行地点分：就地审计、报送审计、远程网络审计 按审计动机分：法定审计、任意审计。 思考：注册会计师审计是受托审计、有偿审计。“拿人钱财，与人消灾”？ 分析 请你分析审计师所审计的下列项目分别属于哪种审计，是财务报表审计、合规审计还是经营审计？ 1.公司高管的所得税纳税申报表，以确定他或她已经将全部应税收入列入申报表中。 2.政府分支机构为某个特定研究项目的支出，以确定是否可以用更低的成本得到同样的研究成果。 3.政府分支机构为某个特定研究项目的支出，以确定支出是否与批准的一致。 4.债券发行契约，以确定公司是否遵循了契约的所有条款。 5.公司给银行或其他债权人的财务报告。 三、审计人员的种类 注册会计师 依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。 政府审计人员 审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员。 3E 审计 Economy,Efficiency,Effectiveness（经济性、效率性和效果性） 内部审计人员 被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 “财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”，这些状况的载体——财务报表则是“鉴证对象信息”。 What——鉴证业务的目的是什么？换言之，有何作用？ Who——谁是鉴证业务的需求者？ Why——注册会计师为什么能提供鉴证业务？非注册会 计师可以吗？ 请你结合上市公司的财务报表审计来分析 一、鉴证业务的定义 用户——预期使用者（intended user） 目的——改善信息的质量或内涵，增强可信度 基础——独立性和专业性 产品——鉴证结论 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。 如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而其可能存在重大错报。 鉴证对象——是什么 鉴证对象信息——怎么样（责任方给出的） 二、鉴证对象与鉴证对象信息 序号 鉴证对象 鉴证对象信息 举例 1 财务业绩或状况 财务报表 2 非财务业绩或状况 效率或效果的关键指标 3 物理特征 说明文件 4 系统和过程 有效性认定 5 行为 法律法规遵守和执行效果 三、鉴证业务的类别 1.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 划分标准：鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取 预期使用者能够获取责任方认定——基于责任方认定业务 预期使用者不能获取责任方认定——直接报告业务 例如： 注册会计师对公司内部控制的有效性进行鉴证： 如果预期使用者能够获得公司提供的内部控制有效性的评价报告（责任方认定） ——基于责任方认定业务 如果预期使用者不能获得公司提供的内