股份制商业银行资产业务营业税税务筹划分析.pdfVIP

税务筹划 ITaxationPlanning 股份制商业银行资产业务营业税税务筹划分析 乌鲁木齐职业大学 员 明 对于我国经济而言 ，银行业绝对是金融业的核心，因此 ，银行 二是税法的要求。当前，税法对利息收入的相关缴税规定是：没有 业的健康性不光决定着金融业的发展，对整个国民经济也有着不 超期的贷款，以合同中约定的应付利息 日为准，进行收入的确认； 可估量的影响。当前，我国银行所有税种中最基本的就是营业税 ， 超过约定期限的贷款，超期后产生的利息可以在实际收到时或者 已经有不少学者进行过针对银行营业税的研究，他们普遍认为当 会计确认入账时，进行收入的确认 ；对于那些已经进行确认的利 前我国银行在这方面的税负偏高，而且也存在一定的税制问题。作 息，如果超过90还没有收回，同时会计已经进行了冲减处理的，那 者通过对NY银行sT分行的调研了解到，该分行的领导层暂时还 么可以在本期利息中抵扣掉这部分已经确认的收入。具体见图1 没有建立起税务筹划意识，而且负责税项申报的人员也没有 良好 的职业素质，所以导致该行的营业税管理方面暴露出不少问题。基 虑术收收查望 羹鑫塞 i； 抵减期 于此，笔者将对该行资产业务营业税进行税务筹划分析，希望能借 利息 利息 此改善其税务筹划状况、减轻税负。 收入蚴 ～ 收入 一 、 营业税筹划基本原则 (一)合法．I 进行 NY银行sT分行的税务筹划时，必须以行 图1 应收未收利息缴纳营业税的相关要求 业内的会计以及税法为依据。具体应做到：首先，必须严格遵守会 表 1 2011年NY银行 ST分行贷款情况统计表 单位 ：万元 计准则中的各项要求，不可以按照主观意愿篡改账 目，要保证营业 贷款种类 贷款余额 比率 常规贷款 94．99％ 税各项计算数据真实可信；其次，税务筹划必须在国家相关法律法 关注贷款 2668063 2．11％ 规允许的条件下进行，不能为了减轻税负而做出违反国家法规的 重点关注贷款 14257-55 1．135 疑似损失贷款 257747 0．20％ 操作；最后 ，要遵守银行相关机构的各项法规 ，NY银行 sT分行不 损 失贷款 150000 012％ 能忽略那些税收以外的各项法规，应同样在其允许的条件下进行 不 良贷款总计 18．335．()3 145％ 筹划操作。 通过表 1可知 ，到2011年底 ，NY银行 sT分行的不 良贷款已 (二)整体性 进行 NY银行sT分行的税务筹划时，不可以仅 经到了18335．03万元，比期初值多了3474．99万元，这里我们说的 仅把眼光聚焦于营业税，不可以仅仅考虑当季的税负；而要综合考 不 良贷款就是上面提到的表外核算部分。 虑所有税种的联合税负情况，还要综合考虑各个纳税期间的平衡 (2)推后季度末最后一句利息需要缴纳税款的时间。NY银行 问题，从全局的角度进行筹划，力争将总税负减至最低。 sT分行每季度都需要进行营业税的缴纳r作 ，而季度末最后一句 (三)调整性 进行的税务筹划工作，是要以当前法律法规为 的利息推后到下个季度纳税是税法允许的，不过，时间如果确定 依据的，同时还要结合企业自身的运营状况，所以筹划具有非常显 了，本年度之间是不可以更改的。NY银行 sT分行可以将最后一 著的时效性。由于银行业的特殊性 ，其涉及的税收与监控法规变