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2018年《中级财务管理》预习知识点(十九)
2018年《中级财务管理》预习知识点(十九)【知识点】:固定预算法与弹性预算法; 第一节 预算管理的主要内容 固定预算法与弹性预算法 1.含义、特点及适用范围的比较方法定义特点固定预算(静态预算)在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。(1)适应性差;(2)可比性差。方法定义特点适用范围弹性预算(动态预算)是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制的系列预算方法。(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算,但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算。 2.弹性预算法编制预算的基本步骤 第一步,选择业务量的计量单位; 【提示】编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位; 第二步,确定适用的业务量范围; 【提示】务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。 一般来说,可定在正常生产能力的70%~110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 第三步,逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系; 第四步,计算各项预算成本,并用一定的方法来表达。 【例题·单选题】运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤:①确定适用的业务量范围;②确定各项成本与业务量关系;③选择业务量计量单位;④计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是( )。(2015年) A.①②③④ B.③②①④ C.③①②④ D.①③②④ 【答案】C 【解析】运用弹性预算法编制预算的基本步骤是:第一步,选择业务量的计量单位;第二步,确定适用的业务量范围;第三步,逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;第四步,计算各项预算成本,并用一定的方法来表达,所以本题的正确答案是选项C。 3.弹性预算的编制 (1)公式法方法编制要点优点缺点公式法Y=a+bX在一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比性和适应性强,编制预算的工作量相对较小。(1)按公式进行成本分解比较麻烦,对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解,工作量很大;(2)阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,才能应用公式法。 【例题·单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关,预计预算期固定油料费用为10000元,单位工时的变动油料费用为10元,预算期机器总工时为3000小时,则预算期油料费用预算总额为( )元。 A.10000 B.20000 C.30000 D.40000 【答案】D 【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000(元)。 (2)列表法编制要点优点缺点用列表的方式,在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。(1)不管实际业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本;(2)混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦。 【知识点】:定期预算法与滚动预算法; 第二节?预算的编制方法与程序 定期预算法与滚动预算法方法定义特点定期预算以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。优点:能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点:固定以1年为预算期,在执行了一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。滚动预算(连续预算、永续预算)将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。优点:能够保持预算的持续性,有利于结合企业近期目标和长期目标,考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 滚动预算的分类逐月滚动逐月滚动是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。编制的预算比较精确,但工作量比较大。逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动工作量小,但精确度较差。混合滚动在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是:人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,
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