新个人所得税对企业薪酬制度的影响-重庆理工大学学报.pdfVIP

重庆理工大学学报（社会科学）　　２０１３年第２７卷第１２期 劳动经济与人力资源研究 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ）Ｖｏｌ．２７Ｎｏ．１２２０１３ ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４－８４２５（ｓ）．２０１３．１２．００５ 新个人所得税对企业薪酬制度的影响 朱火弟，刘漪帆 （重庆理工大学 经济与贸易学院，重庆　４０００５４） 摘要：针对实行的七级超额累进个人所得税税率，通过实例分析比较了几种薪酬分配方式，结论 是：（１）奖金如果按照每月发放则税负最重，而在年中跟年末两次发放及年终一次性发放两种 方式的税负则较轻；（２）可以通过合理分配奖金尽可能降低年终一次性奖金的适用税率；（３）在 年终奖的适用的税率高于月收入使用税率的情况下，将年终奖金分出部分作为月奖发放，降低 年终奖的适用税率，同时使月收入适用的税率保持不变，可以降低税负。 关键词：薪酬制度；个人所得税；税收筹划 中图分类号：Ｆ２４０；Ｆ８１０．４２４　　文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４－８４２５（２０１３）１２－００２３－０４ 表１　七级超额累进个人所得税税率 级 全月应纳税所得 全月应纳税所得 税率／速算扣 数 ① 额（不含税级距） ％ 除数 额（含税级距） 一、我国税收制度的发展进程 不超过 不超过 １４５５ １ ３ ０ １５００元 元的 综观我国个人所得税的发展史，１９９４年我国 超过 １５００元 超过 １４５５元 颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起内外 ２ 至４５００元的 至４１５５元的 １０ １０５ ［１］ 统一的个人所得税制度 。其后，随着经济社会 部分 部分 形势的发展变化，国家对个人所得税进行了几次 超过４５００元 超过４１５５元 重大调整：１９９９年恢复征收储蓄存款利息个人所 ３ 至９０００元的 至７７５５元的 ２０ ５５５ 得税［２］；２００６年和２００８年两度提高工资、薪金所 部分 部分 ［３］ 得项目减除费用标准 ；２００７年将储蓄存款利息 超过 ９０００元 超过 ７７５５元 ［４］ 所得个人所得税税率由２０％调减为５％ ；２００８ ４ 至 ３５０００元 至 ２７２５５元 ２５ １００５ ［５］ 的部分 的部分 年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税 ； ２０１０年对个人转让上市公司限售股取得的所得征 超过 ３５０００ 超过 ２７２５５ ［６］ ５ 元至 ５５０