外汇管理内部控制有效性研究——以青海为例.pdfVIP

青海社会科学 2014年第 1期 外汇管理 内部控制有效性研究 以青海为例 石海城 冯可心 魏寿邦 摘 要：对于外汇管理而言，在资源有限的条件下，有效的内部控制可以相对满意、合理地保证外汇 管理职能的正常发挥。本文通过引入多因素模糊评价模型，对COSO内部控制五要素的有效性进行综合 评价，并创新构建一个考虑内部控制收益、内部控制成本、内部控制强度的成本收益分析模型。实证分析 表明：考虑到成本效益原则，对于业务规模不大的外汇管理部门来说 ，要进一步提升 内部控制有效性，需要 确定合理的内部控制强度，最大程度地提升内部控制净收益，更好地发挥 高风险管理水平对内部控制成本 的挤出效应，更注重 内部控制专项监督 ，弥补其他构成要素的内部控制缺陷。 关键词：外汇管理 内部控制有效性 内部控制强度 内部控制成本 内部控制收益 风险管理 中图分类号：F832．63 文献标识码 ：A 文章编号：1001--2338(2014)O1—0079—06 作者简介：石海城，男，中国人民银行西宁中心支行副行长。研究方向：区域经济、区域金融发展。 冯可心，女，中国人民银行西宁中心支行国际收支处处长。研究方向：外汇管理。 魏寿邦，男，中国人民银行西宁中心支行国际收支处经济师。研究方向：技术经济及管理。 外汇管理作为央行的一项重要职能，实施内部控制 一 、 引 言 依赖于央行内部控制框架，从管理架构上决定了实施的 近年来 ，许多国外中央银行和货币当局非常重视内 内部控制具备一定的独立性和特殊性，特别是在资源有 部控制作用，不断加强对内部控制相关问题的研究，且越 限的条件下，有效的内部控制体系可以相对满意、合理地 来越关注于中央银行治理结构 ，信息技术快速发展条件 保证外汇管理职能的正常发挥。因此，如何衡量外汇管 下的风险管理整体框架，内部审计与外部审计、政府审计 理内部控制的有效性，就成为有效实施内部控制的关键。 的关系，中央银行职业规范及审计监督等方面的理论和 一 个组织或部门目标实现过程中所面临的不确定性 实务研究。其中，内部控制有效性作为研究重点之一，指 构成了内部控制存在的最基本理由 。对于外汇管理 出内部控制设置资源的制约也是个限制因素，必须结合 而言，在促进贸易投资便利化、强化跨境资金流动非现场 内部控制成本考虑内部控制效益。 监测 、维护国家金融安全、服务实体经济发展等履职方面 我国中央银行内部控制方面的主要研究成果一是颁 的要求不断提高，为上述外汇管理 目标的实现更好地提 布了 《中国人民银行分支机构 内部控制指引》(2006)为 供相对满意、合理地保证，就必须从经济上和技术上实现 人民银行分支机构内部控制建设提出了框架性意见和方 最有效的内部控制 ，从而达到最佳的内部控制状态。在 向性指导；二是对涉及央行内部控制体系建设、内部控制 现有的外汇管理内部控制研究中，对现状、问题的描述性 评价方面的大量研究，认为在构建有效的控制环境、实施 分析较多，对于内部控制评价的研究成果也较丰富，但缺 风险管理、建立高效的信息沟通机制、确保责任的认定和 乏对外汇管理内部控制的经济分析。在经济和技术的双 落实等方面存在难点和瓶颈 ，应重视对内部控制活动的 重约束条件下实现最有效的内部控制 ，从而提出改进外 综合评价，进一步加强和改进 中央银行内部控制建设 汇管理有效性对策的研究便显得尤为重要。基于此，本 等 。 文的理论研究意义 旨在紧密联系基层外汇管理