税收学-出口退税-10.30.pptxVIP

出口退税生产企业应退税额的计算生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”管理办法。生产企业应退税额的计算“免税”和“抵税”外销产品免税不但扣除内销产品的进项，还扣除外销产品的进项当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额如果购进免税原材料：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）退税如果当期应纳税额小于零，与期初留抵税额合计成为“期末留抵税额”。免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率退税如当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额如当期期末留抵税额 ≥ 当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0案例2012年A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税及免抵税额。（假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%）