所得税5 - 复制.pptVIP

REUTERS INTERIM RESULTS JULY 2002 第18号 －－所得税 一、确认递延所得税资产与负债的必要性 二、资产和负债的计税基础 三、递延所得税资产和负债的确认 四、所得税的确认和计量 五、衔接规定 思考题 20x9年12月31日，Dunn公司利润表上公布当年租金收入$225 000。根据现金制要求，租金收入应纳税。租金已收到，计$350 000，作为当年的应纳税利润。同年，Dunn公司发生未实现损失$60 000, 该损失由外汇交易引起。这笔损失在x9年不可抵减所得税，只有在将来实现时才可。Dunn公司的现行所得税率为40%。假定已满足确认标准，问20x9?年递延所得税资产增加额为多少？ (a)$24 000 (b)$50 000 (c)$74 000 (d)$90 000 思考题 20Y0年6月30日, 在确认了所有费用以及确认了所有收入项目后，Gamma公司的税前会计利润为$100 000。与所得税相关的资产和负债的帐面价值如下： 20x9 20Y0 固定资产 — 100 000 累计折旧 — 15 000 帐面价值 — 85 000 商誉 56 000 53 000 预收租金 27 000 31 000 在编制纳税申报表时，会计师计入以下项目： 设备折旧费 $25 000 收到租金 $5 000 研发费用$10，000允许150%抵扣 $15 000 公司的现行所得税率为40%。假定确认标准已满足。Gamma公司就上述交易应在报表上如何例示？ 例题 预提产品质量担保帐户余额： X0， 40000；X1，20000； X2， 50000 X1 会计利润-30000；X1应税利润 -50000 X2 会计利润 60000；X2应税利润 90000 X1：递延所得税资产 9000 =50000*30%-20000*30% 所得税 9000 X2：所得税 18000 应交所得税 12000 递延所得税资产 6000 =-50000*30%+30000*30% 小结 ? 禁止采用应付税款法。 ? 采用资产负债表债务法核算与暂时性差异相关的递延税款。 现行准则及制度要求对时间性差异计算递延所得税，并允许采用债务法和递延法。 所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异； （递延所得税负债） 资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（递延所得税资产） 按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。 （递延所得税资产） 递延所得税资产、递延所得税负债的转回 递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。 （三）所得税费用在利润表中的列示 利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。 企业会计准则－－所得税 20×7年资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交