2011年出口退税企业培训(1-1).pptVIP

出口退（免）税申报实务 一、退（免）税申报的时限 二、退（免）税申报所需要的资料 三、退（免）税申报的电子化管理 外贸企业出口退税申报时限 生产企业免抵退税申报时限 其他视同出口货物退税申报期限 小规模纳税人免税申报时限 代理出口货物证明申报时限 生产企业进料加工免税证明申报时限 收汇核销的时限 外贸企业出口退税申报时限 外贸企业申报出口退税的截止期限为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 例1： 报关单列明的出口日期为2010-12-01，90天后为2011-03-01，3月1日后的的第一个纳税申报期结束之日为2011-03-15，此业务的最后申报退税期限为2011-03-15。 例2： 报关单列明的出口日期为2010-12-18，90天后为2011-03-18，3月份的纳税申报期03-15已经结束，3月18日后的第一个纳税申报期结束之日为2011-04-15，此业务的最后申报退税期限为2011-04-15。 例3： 报关单列明的出口日期为2010-11-18，90天后为2011-02-18，由于2月份的纳税申报期限因节假日顺延至2月24日，2月18日后的第一个纳税申报期结束之日为2011-02-24，此业务的最后申报退税期限为2011-02-24。 生产企业免抵退税申报时限 生产企业出口货物未按国税发〔2004〕64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。 其他视同出口货物退税申报时限 对中标机电产品等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 小规模纳税人免税申报时限 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。 小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，并于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），按月办理出口货物免税核销申报。 代理出口货物证明申报时限 出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。 收汇核销的时限 国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起210天内。 收汇核销的时限 国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）所列6种情形之一的企业，在规定的申报期限内收汇核销。 生产企业进料加工免税证明申报时限 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。 次月：小规模纳税人出口的次月进行免税申报；生产企业手册登记、料件申报和手册核销。 60天：代理出口证明需在60日内开具； 90天：外贸企业的退税申报截止期限是90天后的第一个纳税申报期截止之日； 生产企业报关出口90超过了当月的“免、抵、退”税申报期，须在下一免抵退税申报期申报； 210天：小规模纳税人或符合条件的企业在210天内核销。 出口货物退（免）税的申报资料 外贸企业 申报； 生产企业免抵退税申报资料 ； 小规模纳税人免税申报资料 单证出具所需资料 申请办理出口退税应提供的资料凭证 外贸企业退税申报需要的资料 1、出口货物报关单（出口退税联，原件）； 2、出口货物发票（退税联，原件）； 3、增值税专用发票（抵扣联）； 4、《远期收汇证明》（属于远期结汇的出口业务需提供）； 5