百丞与某动力股份公司签订税务内控服务协议百丞与某矿业公司某.pdfVIP

177 2015年07月14 日 百丞与某动力股份公司签订税务内控服务协议。 百丞与某矿业公司、某重机股份公司、某热电有限公司分别签订专项税 务服务协议。 百丞与某物资有限公司签订汇缴辅导服务协议。 咨询问题（十） 1、【问题详述】 我公司下属某子公司在进行清算，存在大额未抵扣进项税，应当如何处理？ 【解答】 贵公司在清算时留抵的进项税额不作为进项税转出处理，也不能接受退税处理，但是可以反映在 “负债清偿 损益”中，减少清算所得，从而可以少缴清算企业所得税。 根据 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税[2009]60号）规定， 企业清算时，企业资产和债务清偿损失均属于清算所得的一部分。全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认 资产转让所得或损失。企业在向股东分配剩余存货和已抵扣进项税金的固定资产前，需以销售、抵顶债务方式处 理存货和已抵扣进项税金的固定资产时，可以用增值税销项税金抵减留抵税额，留抵税额抵顶完毕的，需缴纳增 值税；留抵税金未抵减完毕并将存货和已抵扣进项税金的固定资产作为剩余财产向股东分配的，其留抵税金税务 机关不再退税。鉴于留抵进项税额属于 “应交税费”的一项内容，属于负债项目 “应交税费”的负数余额，应作 为“负债清偿损益”处理。因此应将其填入《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》（国税函[2009]388 号）附表二《负债清偿损益明细表》第9行 “应交税费”中，并以此在清算申报表主表第2行 “负债清偿损益” 中反映，作为负债清偿损失处理。 从本质上看，贵公司未能抵扣的进项税额相当于是企业的代垫款项未能收回的部分，是一项损失。该留抵进 项税额虽然未能做进项转出处理计入存货成本，但是与进项转出所达到的实质效果是相同的，同样减少了企业清 算应当缴纳的企业所得税。 【政策依据】 《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资 格，转为小规模纳税人时，其存货不作为进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第三条规 定：企业清算的所得税处理包括以下内容： （一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失； （二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失； 2、【问题详述】 我公司三家企业从同一家供电局用电，供电局将发票开给了一家公司，这家公司拟按照供电局的售电价格， 将我们两家应分担的费用开给我们增值税发票，是否可以？ 【解答】 贵公司的上述操作在税收上没有问题，因为收到供电局发票的电厂通过分别给其他两家开具增值税专用发票 的办法，在增值税链条上实现了既有进项税也有销项税。 但是需要贵公司证明，该张发票不是虚开发票，否则相应的进项税不能抵扣；以及该家电厂开具发票不属于 非法售电行为，否则物价局会做出相应的罚款。贵公司应该准备相应证明资料，如供电局开具的增值税发票复印 件及三家电厂电费划分明细单。 3、【问题详述】 我公司向别的企业支付利息，但是对方未能按期给我公司开具发票，在本期企业所得税汇算清缴时，该部分 利息能否在税前扣除？ 【解答】 贵公司对外支付利息，应取得正规发票。企业所得税上，费用税前扣除需要符合实际发生、有关性、合理性 三个条件，而税务机关对于合理性的认定多数需要根据贵公司是否取得合规发票来判断。对于贵公司而言，如果 未能取得正规发票，存在着税务机关以票据不合法以及费用合理性得不到证明未由，来要求贵公司在汇算清缴时 进行纳税调增的风险。 对于收取利息的企业而言，虽然不是金融企业，但从事了金融业的贷款行为，也应按规定开具发票并缴纳营 业税。 【政策依据】 《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《发票管理办法》第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个 ，对外发生经营 业务收取款项，收款