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风控在线-2016内控线上沙龙第四期干货整理 干货语录： 课程开始，杨芳博士表示十分理解公司采购人员的日常工作之难。每个 门可能都在抱怨采购部门存在问题，需求部门抱怨产品买贵了，没有性价比， 可能是采购部门吃回扣了，需求部门也可能抱怨买来的产品不专业、不适用， 所以，采购的风险源于市场和管理漏洞。 如何发现业务中的舞弊行为 ： 我国《独立审计准则第 1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》对舞 弊定义为：“财务报表的错报可能由于舞弊或错误导致。舞弊和错误的区别在 于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。舞弊是指被审 计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的 故意行为。” 采购环节中的常见舞弊行为有：虚假采购、订货收货舞弊、虚假结算、供 应商共谋、资产拆分采购、供应商陪标或者围标等。 工程建设中的常见舞弊行为有：招投标舞弊、工程拆分与转包、工程物资 以次充好、工程监理共谋、不当验收、不当支付、虚假维修等。 物资采购中反舞弊案例分享： 1、入围供应商的准入管理存在缺陷 表现特征：公司舍近求远，选择规模小、实力弱的经销商进行合作。 我们采取的主要程序：查阅工商信息、访谈 2、参与询价的单位互为关联，实际已构成围标 表现特征：注册地不同的两家供应商，回复的传真件却来自同一地区、同一传 真机 我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、现场查看、电话咨询、网络 搜索等 3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平 表现特征：公司采购价格明显高于市场价格，如下表分析 ： 我们采取的主要程序：比较分析、电话咨询、查阅价格及需求信息等 4、报价策略存在舞弊嫌疑 ，有偏向某一供应商的倾向 表现特征：在公司其中一批钢材采购中，E 公司第一次报价时 ，有两个单项报 价比G 公司 （当地大型钢材经销商 ）高，第二天 ，采购人员要求E 公司进行了 第二次报价，在其进行第二次报价时 ，E 公司将此两个单项报价 好降至了G 公司以下 ，最后 E 公司以总价 （66.3万元）低于G 公司0.3万元的微弱优势中 标。且我们发现采购人员并未要求G 公司等其他 5 家单位进行二次报价。 我们采取的主要程序：查阅询价比价资料 5、部分标段邀请的参标单位存在极大的串标或围标嫌疑 表现特征：在A 公司组织的“二次控制系统”设备招标中，邀请的5 家投标单 位有4家单位的标书电子版为同一类型光盘刻录 ，且有 3家单位光盘的“最后 一次保存者”为同一人，存在串标、围标行为。 我们采取的主要程序：查阅投标文件 此外 ，舞弊行为还可能包括限制有竞争力的供应商参加投标、招标过程中 带有严重的倾向性、确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露 标底、将按规定必须招标的项目随意肢解、化整为零规避招标、评标人员在评 标中不能正确参与决策、代理机构未站在公正的立场、成为舞弊者的利益团 体、利用合同条款进行舞弊、假借产品附件、赠品或回扣进行舞弊等。 如何防范舞弊行为 ： 反舞弊建设整体工作思路是依照 “目标 －风险 －控制”的思路 ，从廉洁从 业的目标出发，分析各业务岗位可能面临的风险，再到控制措施的提炼和完 善。 舞弊重在防范 ：采取适当行动防止舞弊的发生或在舞弊行为发生时将其危 害控制在最低限度以内。 防范舞弊的主要路径 ：制定完善的内 控制制度、加强内 控制制度的执 行力度、完善授权体系、建立如下反舞弊机制 ： （1）加强对高管人员的监控 ，并在适当的时机采取强制休假制； （2）建立全员责任体系 ，树立职工的“全员参与”思想 ，职工不应该被动 地执行内 控制 ，而应该主动参与 ； （3）设立匿名举报热线 ，给据实举报舞弊者以丰厚的物质奖励； （4 ）加强内、外部审计人员后续教育 ，以提高稽核人员的技术水平； （5 ）公司各级管理人员及全体员工之间签订诚信承诺； （6 ）采用审计委员会内部监督机制； 采购循环的内控建设关键在于：采购制度的细化与流程规范、严格的授权 体系、不相容职责分离、供应商管理体系、独立稽核、风险岗位的管理。 供应商的选择与管理程序：确定候选供应商-访问与审查供应商-供应商 的初选-样品的工程鉴定与报价单的确认 -供应商综合评比-合格供应商/物 料的选择与批准-