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浅谈企业内部会计控制制度完善 　　摘 要：内部会计控制的完善过程，必然伴随着经济发展的过程进行，必然和企业实际情况紧密相连，也必然和我们每一个人相关。在企业管理之中，应该建立相应的健全并且完备有效地内部会计控制制度，这样才可以减少会计信息的失真，强化会计的监督，促进企业生存和发展。文章通过分析企业内部会计控制制度的重要意义，提出了几点完善企业内部控制会计控制制度的应对措施，仅供参考。 关键词：企业；会计；内部控制；制度；意义；对策 企业会计内部控制是企业运行发展的战略性步骤，其控制效率的高低，对企业的发展有着举足轻重的作用。鉴于企业会计内部控制体系存在评价体系落后、评价意识薄弱、内控信息滞后等问题，笔者认为企业应该在相关法律法规允许的范围内，结合企业管理的战略目标，通过构建企业会计内部控制体系，确保体系的有效性和全面性，全面提高企业会计内部控制的效率，进行合理的收入分配控制、绩效考核、激励评价，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的，方可实现内部控制效率的全面提高，并促进企业的健康稳定发展。 1 企业会计内部控制效率低下的原因 会计内部控制效率关系到企业的战略性运营发展，其存在的内控问题，导致内部控制效率低下： 1.1 自我检查和评价是会计内部控制的重点步骤，也是内部控制效率提高的有效途径，但某些企业没有明确检查和评价机构的权限、工作范围等，使得内部控制工作存在表面化的现象，检查和评价的功能无法实现。 1.2 受到传统观念的影响，企业会计的内部控制意识薄弱，加上受到现实条件的制约，把握内控目标、制度等有失偏颇，造成会计信息的失真。 1.3 会计内部控制体系信息，可以正确反映财务报告真实性。但企业领导层对内部控制信息披露不够重视，而且没有相应的监督和约束机制，导致财务报告缺乏最基本的真实性和可靠性。 2 提高企业会计内部控制制度建设的主要对策 2.1 内部控制体系的构建思路 2.1.1 构建评价体系，实现会计内部控制的自我检查和评价。主要分为三个步骤：首先是评价目标的设置，通过结合企业运营发展的战略性手段，保证财务信息的真实性、可靠性和完整性。其次是结合内部控制评价的基本要素，以价值创造为内控指引，结合企业的内部环境、外部行情，进行内控风险评估，并监督内控活动的沟通信息。最后是遵循相关法律法规的基本原则，建立内部控制评价的制度，为内控评价体系的全面性、适应性、效益性等提供实现的条件。 2.1.2 构建内控的配套指引，首先是内部环境的应用指引，主要针对企业采购、产品研发、产品设计，以及生产、营销等活动，引导控制这些活动的预算、成本费用支出等。其次是企业的管理层根据内控需求，自我评价内控的效果，与审计指引相结合，形成有机的整体。再次是在内部控制评价过程中，为了保证财务管理人员能够秉着认真负责的态度，履行内控的职责，企业需要对内控评价环境进行优化。最后是完善信息交流系统，提高信息传递的效率，同时可为决策提供完整的评价结论和报告。 2.1.3 按照企业的成本效益原则，分期出具评价报告，以节约内部控制评价的成本，并通过推广和落实评价的指引体系，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的。 2.2 实行全面的控制 完善企业内部会计控制制度，应该进行全方面的控制。从组织结构的控制方面考虑，根据不相容的职务需要分离的组织结构原则，科学的划分企业内部中各部门的具体职责权限，逐渐建立相互制衡的机制；从授权批准的控制方面考虑，确保各职能所属部门在授权批准的范围和权限中，按照规定的程序承担相应的责任等，确保企业权责的清晰分明以及科学性的管理；从预算的控制方面考虑，要以营业的收入、成本的具体费用、现金的流量作为控制重点，全面推行预算的有效管理，科学规范的实行控制；从财产保险的方面考虑，应该采取相关的措施以确保各项财产最终的安全性和完整性；从风险的控制方面考虑，各企业应该树立风险意识，提高风险管理系统的效率，使用风险预警和识别，进行评估和分析、报告，全面的对财务风险等经营风险实行防范与控制；从财会人员的素质控制方面考虑，采用科学合理的聘用模式，积极培训在岗人员，推行轮岗制度，有效考核工作人员，确保奖励和晋升发挥有效作用，严格淘汰等措施，全面提高财会人员的整体素质；从内部的报告控制方面考虑，需要确保内部报告的真实性和完整性，借助管理上的会计手段，充分完善内部的管理报告制度，全面提高企业的会计信息相关性。 2.3 实施严格控制的活动 控制活动属于保证管理层指令落实的政策与程序。控制活动作用于整个企业内部每个阶层和各种职能的部门。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。 2.3.1 明确工作的流程。明确所有岗位的具体职责，自动的监督检查他人或者