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简述世界各国对中小企业所得税扶持政策 　　摘 要：中小企业在世界各国的就业、技术创新、减轻经济周期震荡等方面起着非常重要的作用。本文试图对中小企业所得税的扶持政策作简要的概述。 关键词：中小企业；所得税；扶持政策 鉴于中小企业在国民经济和社会发展中的特殊地位及规模小、实力弱、抗风险能力较差，在与大企业竞争中往往处于弱势的特点，世界各国普遍对中小企业的生存和发展给予高度重视，相应制定了适应不同时期需要的包括所得税税收政策在内的扶持政策。 ⑴美国。美国有众多的中小企业，创造了近50%的国内生产总值，提供了50%以上的劳动就业机会。联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种措施：一是雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，允许自主选择所得税纳税方式：可以选择一般的公司所得税纳税方式；也可以选择合伙企业纳税方式，即根据股东应得的份额并入股东的个人所得之中，按个人所得税计算缴纳。[1]二是降低中小企业所得税税率。《经济复兴法》将涉及中小企业的个人所得税税率下调了25%，年应税收入在5万美元以下的企业，可享受15%的低税率，到2006年底，最低所得税率又降到10%。三是对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收；四是地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。五是加大对净经营损失的税务处理。由于受国际金融危机影响，许多公司出现了利润下滑甚至亏损的局面。为此，美国对总收入小于或等于500万美元的中小企业可以将向后结转的期限延长到5年。 ⑵英国。英国促进中小企业发展的税收优惠包括：一是对企业投资的所得税税收优惠。在英国，为了鼓励投资者创办中小企业，规定凡投资创办中小企业者，其投资额的60%可以免税，每年免税的最高投资限额达到4万英磅。英国还规定：中小企业投资在l5万英镑以内的资本，在5年内享受20%的所得税税收优惠政策，投资满5年后，任何处置企业投资所取得的资本利得均免所得税，并允许其与纳税期限内的其他收入一起，弥补企业以前年度的经营亏损。从2000年4月起，年利润不足1万英镑的公司将适用10%的优惠税率。二是提高固定资产投资的税前资本扣除比例。从1998年7月起，将中小企业用于厂房、机器设备等固定资产投资的税前资本扣除由原先的25%提高到40%，仅此一项措施就会在5年内为中小企业增加约100亿英镑的现金流量。三是提高小企业的资产折旧率。英国固定资产折旧采用“资本折扣”法来做扣除项目，其年折旧额一般都是固定机器设备等资产余额的25%。而小企业第一年的折旧率往往是40%。2010年，英国政府制定的2010年财政紧急预算案有许多向小企业倾斜的政策，如年应纳税所得额不超过30万英镑的小企业有资格申请享受20%的企业所得税低税率，有85万家小企业从中受益。 ⑶法国。自1992年起，法国对中小企业转为公司时所确认的资产增值部分暂缓征收税收，并允许新设立公司对原有公司亏损进行结转；自1996年起，中小企业如用一部分所得作为资本再投资，该部分所得将按降低的税率（19%）征收公司所得税。中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润增值部分，可以推迟5年纳税。私人持有资本在50%以上的新设企业（设立2年以内）能够在当年获得全部RD税收抵免额的退税，而其他企业当年的税收抵免额高于所得税时，需要向未来结转3年，在第3年期末，尚未得到的税收抵免额才允许退税；对小企业的培训费用给予35%的增量税收抵免。为了鼓励中小企业创造更多的就业机会，法国政府规定每创造一个就业机会，减免1万法郎所得税，最高减免50万法郎，同时还将使用生产性资本地方税的减免以职工工资总额进行计算。为促进失业人员创业，法国政府规定创办工商企业可以享受2年免征所得税，以后3年对企业赢利分别减少75%、50%和25%的所得税优惠[2]。 ⑷日本促进中小企业发展的税收政策，一是加速中小企业折旧。日本自20世纪70年代推行加速折旧方式以来，对新兴产业的设备使用年限缩短至4-5年，对新开业企业所购或租借的机器设备（须经认定）以及现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度内或给予中小企业按购置价格30%首提折旧，或免缴购置价格7%的法人税；二是为促进中小企业增加科技开发投入，规定对中小企业的试验费减收6%的法人税或所得税；三是税收抵免。日本允许中小企业实验研究经费享有10%的税额抵扣。 目前，中国中小企业数量已超千万户，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。但是，我国中小企业的发展也面临税费负担重、资金缺口大、经营困难的局面。为中小企业“降税减负”已经成为各级政府保持经济持续稳定发展的关键。借鉴