会计理论与实务 2章 货币资金.ppt

中级财务会计 教学内容 第一章????? 总论 第二章????? 货币资金 第三章 应收款项 第四章 存货 第五章????? 固定资产 第六章????? 无形资产 第七章????? 投资性房地产 第八章????? 金融资产 第九章????? 长期股权投资 第十章????? 资产减值 第十一章????? 负债 第十二章????? 所有者权益 第十三章?? 收入、费用和利润 第十四章?? 财务报告 第二章货币资金 第一节 概述 第二节 现金和存款 第三节 其他货币资金 第一节 货币资金 一、货币资金概述 二、现金和银行存款 三、其他货币资金 四、货币资金的管理与控制 第一节 货币资金概述 （一）货币资金的概念与种类 （二）常用的银行结算办法 （一）货币资金的概念与种类 货币资金是企业流动性最强的资产，在资产负债表左方排在首位。 它主要包括： 现金 银行存款 其他货币资金。 （二）常用的银行结算方式 第二节 现金和银行存款 （一）现金的核算 （二）银行存款的核算 （一）现金的核算 1．总分类核算 2．现金清查的核算 1．总分类核算 1．总分类核算 （2）业务举例 例1 从银行提取现金1000元。 例2 采购员因公外出，预支差旅费500元。 例3 用现金付办公用品费150元。 例4 出售材料，收入现金2000元。 2．现金清查的核算 （1）清查方法 “现金日记账”结余数与实际库存数核对，需实地盘点现金。 （2）记账依据 “现金盘点报告表”。 （3）账务处理 ① 设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”总账和明细账 ② 账务处理原则 根据《企业会计制度》 溢余的现金在尚示查明原因前，记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目的贷方； 短缺的现金记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目的借方。 查明原因后转销。 [例1]某企业对现金清查后，发现现金短缺100元。后经查明是由于出纳员王某工作失误造成的，应由其赔款。 （二）银行存款的核算 1．总分类核算 设置“银行存款”总账 银行存款余额调节表 第三节 其他货币资金 （一）其他货币资金的性质及种类 （二) 其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的性质及种类 其他货币资金是除现金和银行存款以外的货币资金。 （二）其他货币资金的核算 帐户设置 实例 [例1]某企业要求银行办理信用卡，企业填制“信用卡申请书”将20000元交给银行，办妥信用卡后，用信用卡支付购买大宗办公用品支出16000元。后又续存资金10000元。 第四节 货币资金的管理 货币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊的项目，是管理的重点。 一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 二、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法（了解） （二）银行存款管理制度（了解） （三）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定 1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2．办理货币资金业务，应当配合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 货币资金内部控制的规定 3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 4．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 货币资金内部控制的规定 5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 货币资金内部控制的规定 6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括： （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 （2）货币资金授权批准制度的执行情况。 （3）支付款项印章的保管情况。 （4）票据的保管情况。 * * tanggq@swufe.edu.cn 主讲人：唐国琼