会计准则变革对企业理念和行为.PDFVIP

会计准则变革对企业理念与行为 影响的多视角分析∗ 张先治　 傅　 荣　 贾兴飞　 晏　 超 （东北财经大学会计学院／ 中国内部控制研究中心　 １１６０２５） 【摘要】 会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生影响， 还对企业经营理念和企业行为产生重要影响。 本文 以经济后果理论为基础， 结合当前主流实证研究成果， 不仅从会计观念、 会计确认、 计量、 报告和具体准则等 会计准则变革的多视角， 还基于会计行为、 财务行为、 评价和治理等企业行为的多视角， 分析了会计准则变革 对企业理念和行为产生的影响。 通过分析发现， 会计准则变革引导企业面向资本市场进行价值创造、 立足股东 利益关注企业长远发展， 进而促进企业融资、 投资、 分配、 评价、 治理等行为的优化。 本文的研究对于完善会 计准则的制定， 充分发挥会计准则对企业管理的优化作用具有重要价值， 并在一定程度上拓展了会计在微观企 业层面的影响范畴。 【关键词】 会计准则变革　 企业理念　 企业行为　 经济后果 一、 引言 是具体会计确认、 计量与报告规范， 较之此前的会计准则 新世纪以来， 国际财务报告准则 （ＩＦＲＳ） 在世界范围 都有重大变化。 企业行为也是多方面的， 不仅包括会计行 内产生广泛影响， 会计准则的国际趋同已成为当前会计发 为、 财务行为， 还包括业绩评价、 监督治理、 日常运营等 展变革的主旋律。 ２００６年， 我国新企业会计准则体系正式 方面。 会计是一个信息系统， 同时也是为企业服务的一种 发布， 实现了与国际财务报告准则的实质性趋同。 时至今 管理工具。 从会计观念、 会计程序、 具体准则等准则变革 日， 我国新会计准则得到了平稳有效的实施， 为促进我国 多视角分析企业理念及其行为的变化， 有助于提升企业管 多层次资本市场体系建设和国民经济平稳较快发展发挥了 理者对会计准则的认知和吸收能力， 进而优化企业的行为。 积极作用。 同样， 认清会计准则变革对企业不同行为的影响， 也有助 纵观国内外对于会计准则变革影响的研究， 主要集中 于准则制定者全面获悉企业管理者的行为反应， 进而完善 在财务报告和资本市场层面， 如会计盈余质量 （Ｂａｒｔｈ， 会计准则。 本文多视角的研究， 在一定程度上拓展了会计 ２００８； 毛新述， ２００９； Ｙｉ， ２０１２）、 价值相关性 （薛爽， ２００８； 刘永泽， ２０１１； Ｌａｎｄｓｍａｎ， ２０１２）、 股票流动性 在微观企业层面的影响范畴， 也丰富了会计准则的经济后 （Ｄａｓｋｅ，２００８； 高芳， ２０１２）、 股价同步性 （金智， ２０１０； 果理论。 Ｋｉｍ，２０１２）、 资本成本 （Ｌｉ，２０１０； 汪祥耀，２０１１）、 分析 本文的结构安排如下： 第二部分建立一个分析框架， 师预测 （Ｂｙａｒｄ， ２０１１； 何贤杰， ２１０２； Ｈｏｒｔｏｎ， ２０１３） 等 第三部分分析会计观念变革对企业经营理念的影响， 第四 主题。 现有的研究， 聚焦会计准则变革对财务报告及其信 部分分析会计程序和相关具体会计准则变化对企业行为的 息质量的影响， 忽视对企业行为的影响， 特别是对企业具 影响， 第五部分基于企业行为的多视角具体分析会计准则 体会计行为、 财务行为及其他行为的影响； 局限于将会计 变革的影响， 最后进行总结并提出相应的政策建议。 准则变革作为一个整体事件进行研究， 且研究视角扎堆于 二、 会计准则变革对企业理念与行为影响的 资本市场， 忽视区分会计观念及具体准则变化对企业行为