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《基础会计》业务题总结二 第一题、总分类账与明细账的平行登记 笔记： 1、平行登记的要求：凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等。账户的四个金额要素：期初余额;本期增加发生额;本期减少发生额;期末余额关系：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额1）、第一会计等式(基本会计等式)：资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。) 2）、第二会计等式：收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式) 3）、第三会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入银行存款余额调节表项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收的款项合计 加：企业已收银行未收的款项合计 减：银行已付企业未付的款项合计 减：企业已付银行未付的款项合计 调节后余额 调节后余额 华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日 期 摘 要 金 额12月29日 因销售商品收到98＃转账支票一张 15 000 12月29日 开出78＃现金支票一张 1 00012月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 3 80012月30日 开出105＃转账支票以支付货款 17 10012月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日 期 摘 要 金 额12月29日 支付78＃现金支票 1 00012月30日 收到98＃转账支票 15 00012月30日 收到托收的货款 25 00012月30日 支付105＃转账支票 11 70012月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 ? 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司???????????? 2008 年 12 月31 日??????????????? 单位：元 项?? 目 金? 额 项? 目 金? 额 企业银行存款日记账余额 （1）153 200银行对账单余额 （5）174 800 加：银行已收企业未收的款项合计 （2）25 000 加：企业已收银行未收的款项合计 （6）3 800 减：银行已付企业未付的款项合计 （3）100减：企业已付银行未付的款项合计 （7）500 调节后余额 （4）178 100 调节后余额 （8）178100 首先，更正：12月30日开出105＃转账支票以支付货款 17 100元为11700元，则更正后企业银行存款日记账余额为147 800+17 100-11 700=153 200 企业银行存款日记账余额 （1）153 200加：银行已收企业未收的款项合计 （2）12月30日 收到托收的货款 25 000减：银行已付企业未付的款项合计 （3）12月31日 结转银行结算手续费 100调节后余额 （4）178 100银行对账单余额 （5）174 800加：银行已收企业未收的款项合计 （6）12月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 3 800减：企业已付银行未付的款项合计 （7）12月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500调节后余额 （8）178 100经调节后，(4)=(8)=178 00,调节平衡应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减小额）×所得税税率 注：1、纳税调整增加