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第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 Chapter 8  The principles of taxation 第一节　　什么是税收 一、税收的概念 二、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 一、税收的概念 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。 公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。（纳税意识问题） 本质：税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。 1、税收是财政收入的一种形式 税收 公债：有偿性 财政收入 费 利 2、行使征税权的主体是国家 中央政府 国家 地方政府 3、国家凭借行政权征税 社会管理者——行政管理权——税收 公共财产所有者——财产所有权——财产收益 4、征税目的是为社会提供公共品 竞争性 私人产品 排斥性 非竞争性 公共物品 非排斥性 5、税收须借助于法律形式进行 第一节　　什么是税收 二、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 （一）税收的强制性 是指国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据进行的——表现在税收分配关系和征收过程两个方面。征税者：依法征税；纳税者：依法纳税。 （二）税收的无偿性 国家征税以后，税款为国家所有，无须向纳税人支付任何报酬，也不需要直接偿还给纳税人。是价值的单方面向国家转移。——表现在：国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品；国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 （三）税收的固定性 是指国家征税必须通过法律的形式预先规定征税对象以及统一的征收比例或数额，并只能按预定的标准征纳。——表现在对征纳双方的约束力。 税收的上述特征是衡量一种财政收入是否为税的标准。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 纳税人还是负税人？ 一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗衣机的销售量，提高市场占有率。策划这样一个营销方案：在产品宣传单醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的文字。 (一)纳税人 概念：纳税人又称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。每一种税都有关于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收义务和法律责任。 范围：纳税人可以是自然人，也可以是法人。 负税人是指实际负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。 扣缴义务人是有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。确定代扣代缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。 在前面案例中，当顾客购买洗衣机后，洗衣机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。 此时，洗衣机厂才是纳税人，顾客是负税人。 有鉴于此，宣传单上的文字应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回报。”由此可见，税法宣传任重而道远。 (二)课税对象 概念：课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题。 范围：每一种税都必须明确对什么征税