【精选】第六章 风险管理框架下的内部控制-资金活动.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 公司战略与风险管理 第六章　风险管理框架下的内部控制 知识点：资金活动 ● 详细描述： 企业内部控制应用指引第6号——资金活动》所称资金活动，是指企业 筹资、投资和资金营运等活动的总称。 资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。 资金活动 —— 案例（史玉柱：巨人集团） ·1991年，巨人公司成立，主要产品中文电脑软件M-6401 ·1992年，成立集团 ·1994年初，巨人大厦一期工程动土 ·1994年，推出“脑黄金” ·1997年，由于管理不善，资金告急，巨人大厦停工 （一）资金活动需关注的主要风险 （1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业 筹资成本过高或债务危机。 【案例分析】—— 兴建巨人大厦（12亿） 未对筹资方案面临的风险做出全面的评估，筹资规模巨大，筹资来源单 一且欠缺抗风险能力，也未提出有效应对各种筹资风险的方法。 资金——卖楼花，没有银行贷款，自有资金（保健品）， 风险——保健品市场萎缩，97年银行收紧银根 （2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链 断裂或资金使用效益低下。　　 【案例分析】—— 兴建巨人大厦（12亿） 第一，盲目进行多元化，投资进入房地产 第二，巨人大厦投资方案可行性论证明显不够（18层增加到70层，2亿 到12亿，公司资产只有1亿） （3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金 冗余。 【案例分析】——兴建巨人大厦（12亿） 1996年下半年，建设资金紧缺，抽调生物工程的流动资金去支撑大厦的 建设；保健品市场产品销售在不断下降。 （4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺 诈。 【案例分析】——集团违规违纪、挪用贪污事件层出不穷 ·1994年初，西北办事处主任贪污和挪用巨额资金； ·减肥食品“巨不肥”带来的利润被私分。 ·全资子公司康元公司财务管理混乱，浪费严重。至1996年底，累积债 务已达1亿元，且大量债务存在水分，相当一部分是由公司内部人员侵吞造 成的，公司的资产流失严重。 （二）内部控制要求与措施 【两个特别规定】 ·企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研 究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。 ·企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有 条件的企业可探索财务公司、资金结算中心等资金集中管理模式。 【三个控制范畴】 ·筹资控制 ·投资控制 ·营运控制 1.筹资 （1）拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容 ，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。 （2）对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活 动。 （3）对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的 偿债能力。 ·重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制 度。 ·筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。 ·筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批 程序。 （4）根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。 （5）严格按照筹资方案确定的用途使用资金。 （6）加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等 作出适当安排。 （7）加强筹资业务的会计系统控制。 2.投资 （1）根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项 目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。 （2）加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方